2015年注册税务师考试税法一模拟题答案及解析

　　一、单项选择题

1. [答案]D

[解析]税法调整的是税收权利义务关系，而不是直接调整税收分配关系。

2. [答案]A

[解析]法律上的税收公平主义与经济上要求的税收公平较为接近，其基本思想内涵是相通的，但两者也有明显的不同;纳税人已经构成对税务机关表示的信赖，但没有据此作出某种纳税行为，或者这种信赖与其纳税行为没有因素关系，也不能引用税收合作信赖主义;适用程序优于实体这一原则，是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。

3. [答案]A

[解析]该县政府此行为属于滥用行政权力的行为，违背了课税只能在税法授权下进行的原则，违背了税收法律主义的原则。

4. [答案]C

[解析]按程序法先于税收实体法原则，纳税人通过税务机关行政复议或税务行政诉讼来寻求法律保护的前提条件之一是必须事先履行税务机关认定的纳税义务，不管其纳税义务实际上是否发生。否则税务行政复议机关对纳税人的申诉不予受理。

5. [答案]B

[解析]立法解释是税收立法机关对所设立税法的正式解释，具有与税法同等的效力。

6. [答案]A

[解析]因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的，追征期可以延长到5年。

7. [答案]C

[解析]免税法是一国政府单方面放弃对本国纳税人国外所得的征税权利，以消除国际重复征税的方法。

8. [答案]B

[解析]可以抵扣的进项税=[100×(1+10%)+22]×13%+25.2=42.36(万元)缴纳的增值税额=240×17%-42.36=-1.56(万元)

9. [答案]D

[解析]销售税=(116000+6000+18750)×17%=23927.5(元)进项税=2000×7%+17000+720×(1-30%)=17644(元)应纳增值税=23927.5-17644=6283.5(元)

10. [答案]C

[解析]将自产或委托加工的货物用于非应税项目应纳增值税。

11. [答案]B

[解析]合理损耗为10000×1%=10T，则非正常损耗的10吨对应的进项税和对应的运费进项税不得抵扣，可以抵扣的进税税额为(1755000÷1.17×17%+10000×7%)×990÷1000=253143(元)

12. [答案]A

[解析]对网上认证结果为“认证未通过”的专用发票抵扣联，应在发现的当天通知企业2日内持专用发票抵扣联原件到税务机关再次认证;发票抵扣联，如果报送征收机关时已褶皱，无法运用认证子系统进行认证的，征收机关可对企业所取得相应的发票联进行认证(采集);征收机关应对扣留的专用发票抵扣联原件及电子数据移送稽查局查处。

13. [答案]B

[解析]当期免抵税额不得免征和抵扣税额=200×(17%-13%)=8(万元)，当月应纳税额=100×17%-(68-8)-5=-48(万元)，出口货物“免抵退”税额=200×13%=26(万元)，按规定，如当期期末留抵税额大于当期免抵退税额时，当期应退税额=当期免抵退税额，即该企业当期的应退税额=26万元，当期免抵税额=当然免抵退税额-当期应退税额=26-26=0，则6月份留抵下期抵扣的税额=48-26=22(万元)

14. [答案]C

[解析]生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案。纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务可按照适用税率征收，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。

15. [答案]A

[解析](1)(2)属于销售已使用过的固定资产售价低于原值的情况，免征增值税

(4)属于营业税范畴，(3)按正常的销售征收增值税，应纳增值税=35000÷(1+17%)×17%=5085.47(元)。

16. [答案]D

[解析]金融机构各省级分行和直属一级分行所属地市级分行、支行按照规定的预征率预缴增值税

17. [答案]B

[解析]100×2000×0.5÷10000+1480×20%=306(万元)

18. [答案]A

[解析]当月应扣除的消费税=(150+60+90)×80%×30%=72(万元)国内生产化妆品缴纳的消费税=(290+54.48÷1.17)×30%-72=28.97(万元)

19. [答案]C

[解析]赠送客户的手表组价8689×(1+20%)÷(1-20%)=13033.5(元)，大于10000元，属于高档表，应征消费税。上述业务共应缴纳消费税=(12×15000+180000+13033.5)×20%=74606.7(元)

20. [答案]D

[解析]197÷20÷250×10000=394(元)，故适用税率为45% 本期应纳消费税=197×45%+20×150÷10000-8.5÷17%×30%×80%=76.95(万元)

21. [答案]B

[解析]进口的应税消费税，为报关进口的当天;采取赊销结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天;采取预收货款结算方式的，为发货当天。

22. [答案]C

[解析]委托加工收回后直接销售的粮食白酒不再征收消费税。

23. [答案]D

[解析]营业税征税范围中“境内”强调的是劳务发生在境内，发生在境外的劳务则不属于营业税的征收范围;境内单位派出本单位员工赴境外，为境外企业提供劳务，不属于在境内提供应税劳务。对境内企业外派本单位员工赴境外从事劳务活动取得的各项收入，不征营业税;在境内载运旅客或货物出境，这里强调的是“出境”，凡是将旅客或货物由境内载运出境的，属于营业税的征税范围;凡是将旅客或货物由境外载运境内的，就不属于营业税的征收范围，在境内组织旅客出境旅游，属于营业税的征收范围。

24. [答案]A

[解析]BCD按报务业征收营业税。

25. [答案]D

[解析](200+15+10+4+10)×5%+100×5%=16.95(万元)

26. [答案]D

[解析]389+250+56+42+18=755(万元)

27. [答案]B

[解析]对持《再就业优惠证》人员从事个体经营的(规定行业除外)，按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市建设税、教育费附加和个人所得税。

28. [答案]C

[解析]2000×(1+10%)÷(1-3%)×3%+5000×5%+150×5%=325.54(万元)

29. [答案]A

[解析]本题应该在加工厂所在地缴纳城市维护建设税和教育费附加，按照加工厂所在地区的税率缴纳城建税，应纳税费=1600×(5%+3%)=128(元)。

30. [答案]B

[解析]该科技公司是营业税的纳税人，按简易办法征收转让样机的增值税，征收率为6%，公司2008年缴纳的城市维护建设税为4×6%×7%=0.0168(万元)

31. [答案]D

[解析]征收资源税的项目不包括人造原油、洗煤、选煤、煤矿生产的天然气。

32. [答案]B

[解析]资源税代扣代缴的适用范围是原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品。

33. [答案]C

[解析]独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税;独立矿山、联合企业收购与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。

34. [答案]A

[解析]3000÷20%×1.6=24000(元)。

35. [答案]B

[解析]15×10=150(万元)

36. [答案]B

[解析]纳税人购买自用应税车辆，应当自购买之日起60日内申报纳税

37. [答案]D

[解析]车购税实行一车一申报，这是申报制度而非缴税管理制度;车购税由交通部门代征期间，纳税人缴税后，应取得由国家税务总局统一印制的代征车辆购置税缴税收据;纳税人缴纳车购税时，税务机关根据缴纳方式不同，分别使用通用完税凭证、税收转账完税凭证和税收通用缴款书。

38. [答案]C

[解析]11200×(1-12÷60)×15%=1344(万元)

39. [答案]B

[解析]运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费为完税价格;减税或免税进口的货物需予以补税时应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格;留购的进口货样，以海关审定的留购价格作为完税价格。

40. [答案]B

[解析]进口货物自运输工具申报进境14日内，出口货物自运抵海关监管区装货的24小时以前。