2015注册税务师考试税法一全真模拟题答案及解析

　　一、单项选择题

1.

【答案】B

【解析】选项B：税收具有强制性、无偿性、固定性的特点。其中，无偿性是其核心，强制性是其基本保障。

2.

【答案】D

【解析】选项D：按解释权限划分，税法的法定解释可以分为立法解释、司法解释和行政解释;按照解释的尺度不同，税法解释还可以分为字面解释、限制解释与扩充解释。

3.

【答案】A

【解析】选项B：税源是指税款的最终来源，或者说税收负担的最终归宿;选项C：税收附加和税收加成都增加了纳税人的负担，但这两种加税措施的目的是不同的;选项D：同一种税，纳税人生产经营规模大，应纳税额多的，纳税期限短;反之，则纳税期限长。

4.

【答案】C

【解析】对于因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误造成的未缴或者少缴税款，一般情况下，税务机关的追征期是3年;特殊情况下，追征期是5年。

5.

【答案】D

【解析】选项D：从税收立法的主体来看，国家机关包括全国人大及其常委会、国务院及其有关职能部门、拥有地方立法权的地方政权机关等，按照宪法和国家法律的有关规定，可以制定有关调整税收分配活动的法律规范。

6.

【答案】B

【解析】选项A: 免税法是可以彻底避免国际重复征税的方法;选项C：目前世界各国所采取的避免国际重复征税的方式主要有三种：单边方式、双边方式和多边方式;选项D：直接法适用于对同一经济实体即总、分机构间的税收抵免，间接抵免法适用于母子公司的经营方式。

7.

【答案】D

【解析】纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准，未按照有关规定申请一般纳税人资格认定，收到税务事项通知书后仍未按期办理的，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。该企业2014年4月应缴纳增值税=35.1÷(1+17%)×17%=5.1(万元)。

8.

【答案】C

【解析】选项ABD适用增值税的基本税率17%。

9.

【答案】C

【解析】增值税一般纳税人发生选项ABD的行为时，均不得开具增值税专用发票。

10.

【答案】B

【解析】应缴纳增值税=[20×1700÷(1+17%)+2270÷(1+17%)]×17%=5270(元)。

11.

【答案】A

【解析】该企业当月可抵扣的进项税额=510+2040+680×80000/(80000+50000)=2968.46(元)，该企业当月应缴纳增值税=80000×17%-2968.46=10631.54(元)。

12.

【答案】B

【解析】该企业当月应缴纳增值税=30×3%+2.06/(1+3%)×3%-1.17/(1+17%)×17%=0.79(万元)。

13.

【答案】C

【解析】该加油站当月应缴纳增值税=2.34×(300-20)/(1+17%)×17%-25.5-1.7=68(万元)。

14.

【答案】D

【解析】选项AB：适用增值税免税政策;选项C：适用增值税退(免)税政策。

15.

【答案】A

【解析】按照营改增试点实施办法及有关规定认定的一般纳税人，销售自己使用过的本地区试点实施之日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。

16.

【答案】D

【解析】该广告公司当月可抵扣的进项税额=20/(1+17%)×17%+50/(1+6%)×6%=5.74(万元)，该广告公司当月应缴纳增值税=137.8/(1+6%)×6%-5.74=2.06(万元)。

17.

【答案】B

【解析】增值税专用发票(增值税税控系统)的最高开票限额由一般纳税人申请，区县税务机关依法审批。

18.

【答案】A

【解析】自2009年5月1日起，在卷烟批发环节加征一道从价消费税，税率为5%。纳税人之间销售的卷烟不缴纳批发环节的消费税。甲卷烟批发企业当月应缴纳消费税=58.5÷(1+17%)×5%=2.5(万元)。

19.

【答案】D

【解析】该化妆品厂此业务应缴纳的增值税=20×(1+5%)/(1-30%)×17%=5.1(万元)，该化妆品厂此业务应缴纳消费税=20×(1+5%)/(1-30%)×30%=9(万元)，该化妆品厂此业务应缴纳的增值税和消费税共计=5.1+9=14.1(万元)。

20.

【答案】C

【解析】委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方将收回的应税消费品，以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。甲手表厂2013年12月应向主管税务机关申报缴纳消费税=655.2÷(1+17%)×20%-200×2×20%=32(万元)。

21.

【答案】C

【解析】纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算消费税。该汽车轮胎厂2013年11月应纳消费税=76.05÷(1+17%)×3%=1.95(万元)。

22.

【答案】C

【解析】白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70%(含70%)以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格。

23.

【答案】A

【解析】单位或个人自己新建建筑物后销售所发生的自建行为，视同发生营业税应税行为。

24.

【答案】C

【解析】纳税人从事建筑劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。建筑公司取得的提前竣工奖应并入营业额征收营业税。甲建筑公司上述业务应缴纳营业税=(3000+300+100)×3%=102(万元)。

25.

【答案】B

【解析】外汇、有价证券、非货物期货等金融商品转让，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一纳税期内可以相抵，相抵后仍出现负差的，可结转下一个纳税期相抵。该金融机构第四季度应缴纳营业税=(2×12-2×7-5)×5%=0.25(万元)。

26.

【答案】D

【解析】选项D：植物园销售门票取得的收入，应按“文化体育业”缴纳营业税。

27.

【答案】B

【解析】纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。该旅行社当月应缴纳营业税=[(20-10)+(30-18)]×5%=1.1(万元)。

28.

【答案】C

【解析】以不动产投资入股，参加接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税;在投资后转让股权的，也不征营业税。该生产企业当月应缴纳营业税=5000×5%=250(万元)。

29.

【答案】A

【解析】选项B：城市维护建设税的纳税人是在征税范围内从事工商经营，并缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，只缴纳“三税”中任何一种税，都必须同时缴纳城市维护建设税，并不是需要同时缴纳增值税、消费税和营业税;选项C：纳税人违反“三税”有关规定而被加收的滞纳金和罚款，不属于城建税和教育费附加的计税依据;选项D：城市维护建设税适用《税收征管法》的规定，教育费附加不适用《税收征管法》的规定。

30.

【答案】C

【解析】免抵退税额360万元大于应纳税额的绝对值180万元，所以该企业当月出口货物应退还增值税180万元，当期免抵税额=360-180=180(万元)。将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的，免征营业税，该企业当月应缴纳的营业税为0。该企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计=180×(7%+3%)=18(万元)。

31.

【答案】D

【解析】在中华人民共和国领域及管辖海域开采或者生产应税产品的单位和个人，为资源税的纳税人。选项ABC不属于我国资源税的纳税人。

32.

【答案】D

【解析】现行资源税规定以收购未税矿产品的独立矿山、联合企业以及其他单位作为资源税的扣缴义务人，其他单位包括个体工商户，但不包括自然人。

33.

【答案】A

【解析】该煤矿当月应缴纳资源税=(1200×4+700/40%×4)÷10000=1.18(万元)。

34.

【答案】C

【解析】纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其资源税纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。2014年3月该盐场应缴纳资源税=43×2+7×25-10×2+3.6×25×1/3=271(万元)。

35.

【答案】B

【解析】纳税人开采或者生产不同税目资源税应税产品，未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为资源税课税数量。该矿山当月应缴纳资源税=80÷20%×5+700×9=8300(万元)。

36.

【答案】C

【解析】外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免征车辆购置税;但转让给我国公民，则免税条件消失，我国公民应依法按规定补缴车辆购置税。应补缴车辆购置税=240000×(1-2÷10)×100%×10%=19200(元)。

37.

【答案】D

【解析】纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税。该企业当月应缴纳车辆购置税=160000×3×10%=48000(元)。

38.

【答案】B

【解析】纳税人进口自用的应税车辆，应当自进口之日起60日内申报纳税。“进口之日”是指纳税人报关进口的当天。

39.

【答案】D

【解析】由买方负担的购货佣金不计入进口货物关税完税价格;进口货物的保险费应当按照实际支付的费用计算，如果进口货物的保险费无法确定或未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。该企业应缴纳进口关税=(800000+100000)×(1+3‰)×10%=90270(元)，该企业应缴纳进口环节增值税=(800000+100000)×(1+3‰)×(1+10%)×17%=168804.9(元)，该企业应缴纳进口环节税金共计=90270+168804.9=259074.9(元)。

40.

【答案】C

【解析】纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳关税税款;滞纳金自关税缴纳期限届满之日起，至纳税人缴清关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收，周末或法定节假日不予扣除。本题中，2013年9月21日为关税缴纳期限届满之日，应从滞纳之日(即2013年9月22日)开始计算滞纳天数，到2013年9 月28日止，共滞纳7天，则该企业应缴纳滞纳金=(230000+10000)×10%×0.5‰×7=84(元)。