2015年注册税务师《税法一》模拟试题（五）答案及解析

　　一、单项选择题

1

[答案]：D

[解析]：对铁道部应纳城建税的税率，鉴于其计税依据为铁道部实际集中缴纳的营业税税额，难以适用地区差别税率，税率统一为5%。

[该题针对“城建税的征税范围、纳税人和税率”知识点进行考核]

2

[答案]：A

[解析]：代收代缴“三税”的单位和个人同时也是城市维护建设税的代收代缴义务人，其城建税的纳税地点在代收地。本题目应该在加工厂缴纳城市维护建设税，按照加工厂所在地区的税率缴纳城建税，应纳城建税和教育费附加税额=1600×(5%+3%)=128(元)

[该题针对“城建税和教育费附加(综合)”知识点进行考核]

3

[答案]：D

[解析]：按城建税有关规定，城建税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税三税为依据的，进口不征，出口不退。滞纳税金缴纳的`滞纳金不作为计征城建税的依据。该企业本期应缴纳城市建设维护税=(30+50)×7%=5.6(万元)

[该题针对“城建税的计税依据和计算”知识点进行考核]

4

[答案]：D

[解析]：选项B，不征收营业税;选项

A.C为增值税的免税项目。

[该题针对“城建税的征税范围、纳税人和税率”知识点进行考核]

5

[答案]：C

[解析]：提供垃圾处置劳务取得垃圾处置费不征收营业税。

该公司本月应缴纳营业税=(600+30)×5%=31.5(万元)

本月应纳教育费附加=31.5×3%=0.95(万元)

[该题针对“教育费附加的计税依据和计算”知识点进行考核]

6

[答案]：D

[解析]：当期的免抵税额是城建税的计税依据;同时城建税是进口不征，出口不退。

该企业当月应缴纳城建税及教育费附加=20×(7%+3%)=2(万元)

[该题针对“城建税的计税依据和计算”知识点进行考核]

7

[答案]：B

[解析]：对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收城建税、教育费附加;对由于减免“三税”而发生退税的，可以同时退还已征收的城建税;对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的城建税、教育费附加。

[该题针对“城建税的减免税”知识点进行考核]

　　二、多项选择题

1

[答案]：ACDE

[解析]：城建税实行地区差别比例税率。

[该题针对“城建税的概念、特点与立法原则”知识点进行考核]

2

[答案]：ABD

[解析]：出口产品退还增值税、消费税的，不退还已经征收的教育费附加;流动经营无固定纳税地点的单位和个人，需要在缴纳三税的同时，缴纳教育费附加。

[该题针对“教育费附加减免税”知识点进行考核]

3

[答案]：BD

[解析]：该企业应纳增值税=70000÷(1+3%)×3%=2038.83(元);应纳营业税=10000×5%=500(元);应纳城建税=(2038.83+500)×5%=126.94(元);应纳教育费附加=(2038.83+500)×3%=76.16(元)

[该题针对“城建税的计税依据和计算”知识点进行考核]

4

[答案]：ACE

[解析]：转让自然科学领域的技术免征营业税，所以50万元不涉及缴纳城建税。该厂本月经营应缴城建税=130×7%=9.1(万元)，应补缴城建税=55.8×7%=3.91(万元)

[该题针对“教育费附加的计税依据和计算”知识点进行考核]

5

[答案]：ACD

[解析]：企业购买房屋行为，可能会涉及印花税、契税，不会涉及“三税”，所以不缴纳城市维护建设税;2010年12月1日开始，外商投资企业和外国企业需要缴纳城建税及教育费附加;进口货物不需要缴纳城建税和教育费附加。

[该题针对“城建税的征税范围、纳税人和税率”知识点进行考核]

6

[答案]：BCD

[解析]：货物运输业按代开发票纳税人管理的所有单位和个人，凡按规定应当征收营业税的，在代开货物运输业发票时一律按开票金额3%征收营业税，按营业税税款7%预征城建税;纳税人违反“三税”而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。

[该题针对“城建税和教育费附加(综合)”知识点进行考核]