2015年注册税务师《税务代理实务》模拟试题(三)答案及解析
一、单项选择题
1
[答案]:C
[解析]:租赁给其他单位的房产应该依照收取的租金来计算缴纳房产税。
[该题针对“房产税的纳税人、征税范围、计税依据”知识点进行考核]
2
[答案]:C
[解析]:纳税人开采或者生产应税产品过程中,因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的,由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或免税。
本题知识点:资源税的优惠政策
[该题针对“资源税的纳税人、计税依据、税收优惠”知识点进行考核]
3
[答案]:A
[解析]:铁矿石应纳的资源税:
2000/20%=10000(吨)
10000×10×60%=60000(元)
收购锰矿石应代扣代缴锰矿石资源税为800×3=2400(元),代扣代缴的资源税不计入到企业应纳的资源税中。
[该题针对“资源税应纳税额的计算”知识点进行考核]
4
[答案]:C
[解析]:应纳印花税=1000000×0.05‰×3+(650000-50000-100000)×0.5‰+5+50×4000×1‰=605(元)。
[该题针对“印花税应纳税额的计算”知识点进行考核]
5
[答案]:B
[解析]:为了鼓励技术研究开发,对技术开发合同只就合同所载的报酬金额计税,研究开发经费不作为计税依据。
[该题针对“印花税的计税依据”知识点进行考核]
6
[答案]:C
[解析]:以物易物合同应按购销金额合计计税贴花。应纳印花税=(300+300)×0.3‰×10000=1800(元)
[该题针对“印花税应纳税额的计算”知识点进行考核]
7
[答案]:B
[解析]:纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的,应在房地产所在地分别申报纳税。
[该题针对“土地增值税的征收管理”知识点进行考核]
8
[答案]:A
[解析]:房地产企业申报纳税时,《土地增值税纳税申报表(一)》第16栏“与转让房地产有关的税金”,按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加三项合计数填写。
[该题针对“土地增值税的扣除项目”知识点进行考核]
9
[答案]:A
[解析]
(1)确认的转让收入是1000万元
(2)确定扣除项目金额:
①取得土地的地价款200万元
②房地产开发成本400万元
③房地产开发费用(200+400)×10%=60(万元)
④转让税金:
营业税=1000×5%=50(万元)
城市维护建设税=50×7%=3.50(万元)
教育费附加=50×3%=1.50(万元)
⑤房地产企业的加计扣除金额:
(200+400)×20%=120(万元)
⑥房地产准予扣除项目合计:
200+400+60+50+3.50+1.50+120=835(万元)
(3)转让房地产的增值额:
1000-835=165(万元)
(4)增值额与扣除项目金额的比率:
165÷835=19.76%
(5)根据税法规定:“纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20%的,免征土地增值税。”所以,本题中的房地产企业免征土地增值税。
[该题针对“土地增值税应纳税额的计算”知识点进行考核]
10
[答案]:D
[解析]:为简化贴花手续,税法规定了印花税可采取一些特殊的缴纳方法,包括以缴款书或完税证代替贴花的方法、按期汇总缴纳印花税的方法、代扣税款汇总缴纳的方法。
[该题针对“印花税的征收管理”知识点进行考核]
11
[答案]:B
[解析]:房地产开发企业如果同时兼有免税和征税项目单位,应该分别申报。
[该题针对“土地增值税的征收管理”知识点进行考核]
12
[答案]:D
[解析]:个人自住用房可以免征房产税,用于经营的房产不免税;政府自用的房产免税,用于对外出租的不免税;企业大修停用半年以上的房屋才可以免征房产税。
[该题针对“房产税的税收优惠”知识点进行考核]
13
[答案]:A
[解析]:免税单位无偿使用纳税单位的土地,免城镇土地使用税,该企业应缴纳的城镇土地使用税=(10000-2000-1500×2-600)×2=8800(元)
[该题针对“城镇土地使用税应纳税额的计算”知识点进行考核]
14
[答案]:A
[解析]:公园、名胜古迹内的索道公司经营用地,应按规定缴纳城镇土地使用税。自2009年1月1日起,外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人,依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。加油站罩棚不属于房产,不征收房产税。个人居住房屋及院落用地可以减免城镇土地使用税,个人独资企业房产没有城镇土地使用税减免的规定。
[该题针对“小税种综合知识点”知识点进行考核]
15
[答案]:D
[解析]:计算土地增值税时,普通企业可以扣除印花税,房地产企业的印花税已经在期间费用中扣除了,所以,计算土地增值税时不能再扣除转让不动产的印花税。
[该题针对“土地增值税的扣除项目”知识点进行考核]
16
[答案]:C
[解析]:自身经营用房的房产税按房产余值从价计征,临街房4月1日才出租,1至3月仍从价计征,自身经营用房应纳房产税=(3000-1000)×(1-20%)×1.2%+1000×(1-20%)×1.2%÷12×3=19.2+2.4=21.6 (万元);出租的房产按租金从租计征=5×9×12%=5.4(万元),企业当年应纳房产税=21.6+5.4=27(万元)。
[该题针对“房产税应纳税额的计算”知识点进行考核]
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