2015年注册税务师考试税法二全真预测卷答案及解析

　　一、单项选择题

1、

【正确答案】：B

【答案解析】：超额累进税率的边际税率和平均税率不一致，税收负担的透明度较差;计税基数可以是绝对数，也可以是相对数。是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率;是相对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率。

【答疑编号10361321】

2、

【正确答案】：A

【答案解析】：选项B，根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，排斥普通法的适用，但这种排斥仅就特别法中的具体规定而言，并不是说随着特别法的规定，原有居于普通法地位的税法即告废止;选项C，新法优于旧法原则的适用，以新法生效实施为标志;选项D，效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的。

【答疑编号10361323】

3、

【正确答案】：A

【答案解析】：选项B，税务机关及其工作人员的非职务行为，或者税务机关的人事任免等内容均不是税收执法监督的监督范围;选项C，税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员;选项D，税收执法检查、复议应诉等工作是典型的事后监督。

【答疑编号10361324】

4、

【正确答案】：C

【答案解析】：税法的扩充解释是指为了更好地体现立法精神，对税法条文所进行的大于其字面含义的解释。由于解释税法要考虑其经济含义，仅仅进行字面解释有时不能充分、准确地表达税法的真实意图。故在税收法律实践中有时难免要对税法进行扩充解释，以更好地把握立法者的本意。例如，我国《个人所得税法》第6条第4款规定：劳务报酬所得按次征收。但是容易出现纳税人将取得劳务报酬次数无限分割，逃避纳税、减少税收收入的问题，故《个人所得税法实施条例》第21条第1款将劳务报酬按次征税扩充解释为：“劳务报酬所得……属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。”

【答疑编号10361325】

5、

【正确答案】：A

【答案解析】：从狭义税法角度看，有权的国家机关是全国人民代表大会及其常务委员会;其他选项是广义的立法机关。

【答疑编号10361326】

6、

【正确答案】：D

【答案解析】：税收法律关系的特点：(1)主体的一方只能是国家;(2)体现国家单方面的意志;(3)权利义务关系具有不对等性，纳税人承担较多的义务，享受较少的权利;(4)具有财产所有权或支配权单向转移的性质。

【答疑编号10361327】

7、

【正确答案】：D

【答案解析】：选项A，直接抵免法适用于对同一经济实体即总、分机构间的税收抵免;选项B，免税法是可以彻底避免国际重复征税的方法;选项C，目前世界各国所采取的避免国际重复征税的方式主要有三种：单边方式、双边方式和多边方式。

【答疑编号10361328】

8、

【正确答案】：B

【答案解析】：外购货物用于免税项目，属于不得抵扣进项税行为。

其他的进项税额中不得抵扣的进项税额=(20000-4000-10000)×[40000÷(40000+187200÷1.17)]=1200(元)

本月应缴纳增值税=187200÷1.17×17%-[10000+(6000-1200)]=12400(元)。

【答疑编号10361329】

9、

【正确答案】：A

【答案解析】：选项B属于增值税的特殊销售行为，不是视同销售行为;选项C、D属于外购货物用于职工福利、非应税项目，属于不得抵扣进项税行为，而不是视同销售行为。

【答疑编号10361330】

10、

【正确答案】：B

【答案解析】：饲料添加剂不属于饲料征税范围，不适用13%的低税率;肉桂油、桉油、香茅油、环氧大豆油、氢化植物油，均适用17%的税率。

11、

【正确答案】：D

【答案解析】：商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。

【答疑编号10361333】

12、

【正确答案】：A

【答案解析】：销售货物和抵债应纳增值税=36000÷(1+3%)×3%+3000÷(1+3%)×3%=1135.92(元)

购买税控收款机可抵免税额=6400÷(1+17%)×17%=929.91(元)

销售自己使用过的小货车应纳增值税税额=9800÷(1+3%)×2%=190.29(元)

该个体商店当月应纳增值税=1135.92-929.91+190.29=396.3(元)

【答疑编号10361334】

13、

【正确答案】：D

【答案解析】：新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月，其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。

【答疑编号10361336】

14、

【正确答案】：C

【答案解析】：应纳增值税=(66+30)÷(1+3%)×3%=2.8(万元)

汽车装饰和清洗属于营业税的征税范围，不征收增值税。

【答疑编号10361337】

15、

【正确答案】：C

【答案解析】：该汽车生产企业进口小汽车成套配件应纳增值税=(136+10+2)×6.85×(1+25%)×17%=215.43 (万元)

【答疑编号10361338】

16、

【正确答案】：A

【答案解析】：经主管税务机关确定的加油站自用车辆自用油允许在当月成品油销售数量中扣除;发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人，在售卖加油卡、加油凭证时，按预收账款作相关财务处理，不征收增值税。

该加油站当月应纳增值税=(800×1388+200×1176-1440)×6.5÷(1+17%)×17%÷10000-700×17%=7.95(万元)

【答疑编号10361340】

17、

【正确答案】：D

【答案解析】：用于连续生产卷烟的烟丝，属于应税消费品用于连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税。

【答疑编号10361341】

18、

【正确答案】：C

【答案解析】：纳税人销售粮食白酒应税消费品同时收取的包装物押金，在收取时，就应换算为不含税收入并入销售额中征收消费税。

应纳消费税=(80+4.68÷1.17)×20%+8×2000×0.5÷10000=17.6(万元)

【答疑编号10361342】

19、

【正确答案】：D

【答案解析】：企业外购轮胎用于生产轮胎的，可以抵扣已纳的消费税税额，本题中是外购轮胎用于生产汽车，所以，不得扣除已纳的消费税税额，本月应纳的消费税税额=(11.6+0.6÷1.17)×360×9%=392.46(万元)。

【答疑编号10361343】

20、

【正确答案】：A

【答案解析】：选项B，纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。但经国家税务总局及所属税务分局批准，纳税人分支机构应纳消费税税款也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳;选项C，委托加工的应税消费品，由受托方向机构所在地主管税务机关报缴消费税税款;选项D，纳税人到外县(市)销售或委托外县(市)代销自产应税消费品的，应事先向所在地主管税务机关提出申请，并于应税消费品销售后，回纳税人核算地缴纳税款。

21、

【正确答案】：C

【答案解析】：对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税、消费税。

【答疑编号10361345】

22、

【正确答案】：A

【答案解析】：自2009年1月1日起对进口石脑油恢复征收消费税。

【答疑编号10361346】

23、

【正确答案】：C

【答案解析】：教育部考试中心及其直属单位与行业主管部门(或协会)、海外教育考试机构和各省级教育机构合作开展考试的业务，实质是从事代理业务，按照“服务业——代理业”税目征营业税。教育部考试中心及其直属单位应以其全部收入减去支付给合作单位的合作费的余额为营业额。教育部考试中心应缴纳的营业税=(150-80)×5%+12×3%=3.86(万元)

【答疑编号10361347】

24、

【正确答案】：D

【答案解析】：纳税人兼有不同税目的应当缴纳营业税的劳务、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额;未分别核算的，从高适用税率。

该公司当月应纳营业税=(40+44)×5%+25×20%=9.2(万元)

【答疑编号10361348】

25、

【正确答案】：B

【答案解析】：存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务，不征收营业税。

2011年第三季度该商业银行应纳营业税=(390+15)×5%+(880-800)×5%+(14+10)×5%=25.45(万元)

【答疑编号10361349】

26、

【正确答案】：D

【答案解析】：该企业应纳营业税=(168+12+10+164+10+26)×3%=11.7(万元)

【答疑编号10361350】

27、

【正确答案】：B

【答案解析】：纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为应按照“服务业——代理业”税目征收营业税;纳税人受托进行建筑业拆除、平整土地并代委托方向原土地使用人支付拆迁补偿费的过程中，其提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入应按照建筑业税目缴纳营业税。

该公司应纳的营业税=(800-80+20)×3%+(95-65)×5%+60×3%=25.5(万元)

【答疑编号10361351】

28、

【正确答案】：D

【答案解析】：选项A，异地提供建筑业劳务未纳税的，机构所在地税务机关补征税款;选项B，境内单位提供设计、工程监理、调试和咨询等应税劳务的，纳税地点为单位机构所在地;选项C，纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税。

【答疑编号10361352】

29、

【正确答案】：A

【答案解析】：自2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税。当月查补的营业税属于企业实际缴纳的营业税税额，应作为城建税及教育费附加的计税依据;3月份应纳城市维护建设税及教育费附加=(36+80+18)×(7%+3%)+50×5%×(7%+3%)=13.65(万元)=136500(元)。

【答疑编号10361353】

30、

【正确答案】：A

【答案解析】：代收代缴“三税”的单位和个人同时也是城市维护建设税及教育费附加的代收代缴义务人，其城建税的纳税地点在代收地。本题目应该在加工厂缴纳城市维护建设税，按照加工厂所在地区的税率缴纳城建税，应纳城建税和教育费附加税额=1600×(5%+3%)=128(元)。

　　二、多项选择题

1、

【正确答案】：ABCE

【答案解析】：税目一般可分为列举税目和概括税目。制定列举税目的优点是界限明显，便于征管人员掌握，缺点是税目过多，不便于查找，不利于征管;我国现行税法中，列举税目方法可以分细列举和粗列举两类。我国现行税法中，概括税目方法可以分小概括和大概括两类。制定概括税目的优点是税目较少，查找方便，缺点是税目过粗，不便于贯彻合理负担政策。

【答疑编号10361366】

2、

【正确答案】：ADE

【答案解析】：选项B，制定税法是税收立法的重要部分，但不是其全部，修改、废止税法也是其必要的组成部分;选项C，《中华人民共和国个人所得税法实施细则》属于税收行政法规。

【答疑编号10361367】

3、

【正确答案】：ACD

【答案解析】：目前，全国人大及其常委会制定的税收法律有：《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国车船税法》。《税务部门规章制定实施办法》属于国家税务总局发布的税务规章;《中华人民共和国消费税暂行条例》属于税收行政法规。

【答疑编号10361368】

4、

【正确答案】：CDE

【答案解析】：选项A，春秋战国时期实行了“商鞅变法”;选项B，唐朝时期实行了“租庸调制”;明朝赋役制度的改革主要是实行著名的“一条鞭法”。清朝实行的主要税法改革是实行“摊丁入亩”制度。唐朝中期税法最大的改革是实行“两税法”。

【答疑编号10361369】

5、

【正确答案】：ABCE

【答案解析】：税收执法合法性原则的具体要求：执法主体法定、执法内容合法、执法程序合法、执法根据合法。

【答疑编号10361370】

6、

【正确答案】：ACD

【答案解析】：目前世界上的税收管辖权分为三类：来源地管辖权、居民管辖权、公民管辖权。

【答疑编号10361371】

7、

【正确答案】：BC

【答案解析】：事后监督是指对执法结果实施的监督，目的在于发现问题，整改问题。税法执法检查、复议应诉等工作是典型的事后监督。

【答疑编号10361372】

8、

【正确答案】：BD

【答案解析】：选项A，因转让著作所有权而发生的销售电影母片、录像带母带、录音磁带母带的业务，不征收增值税;选项C，纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不征收增值税;选项E，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税征税范围，不征收增值税。

【答疑编号10361373】

9、

【正确答案】：AB

【答案解析】：选项C、D适用6%的征收率;选项E，减按2%的征收率征收增值税。

【答疑编号10361374】

10、

【正确答案】：ACD

【答案解析】：选项B，宠物饲料不属于免征增值税的饲料;选项E，以垃圾为燃料生产的电力或者热力实行增值税即征即退的政策。

11、

【正确答案】：ADE

【答案解析】：选项B，委托其他人代销货物，为收到代销清单的当天;对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天;选项C，固定业户到外县(市)提供应税劳务并持有《外出经营活动税收管理证明》的，应向其机构所在地主管税务机关申报纳税。

【答疑编号10361376】

12、

【正确答案】：ABD

【答案解析】：外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的一般货物以及其他企业通过借权、挂靠出口的货物也不能享受出口退(免)税政策。

【答疑编号10361377】

13、

【正确答案】：AB

【答案解析】：因发生销货退回或销售折让而开具红字专用发票的，销售方应在开具红字专用发票后将该笔业务的'相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。

【答疑编号10361378】

14、

【正确答案】：BCD

【答案解析】：选项A，非独立核算门市部对外销售时，才征收消费税;选项E，消费税是单一环节征收，小汽车消费税在进口环节缴纳过，进口后直接销售的，不再征收消费税。

【答疑编号10361379】

15、

【正确答案】：AD

【答案解析】：选项B，金银首饰在零售环节征收消费税，在生产环节只征收增值税，不征收消费税;选项C，化妆品在零售环节征收增值税，不征收消费税;选项E，酒类产品批发环节征收增值税，不征收消费税。

【答疑编号10361381】

16、

【正确答案】：ABE

【答案解析】：选项C，对企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车不属于消费税征税范围，不征收消费税;选项D，变压器油、导热类油等绝缘油类不征收消费税。

【答疑编号10361382】

17、

【正确答案】：ADE

【答案解析】：该题目考核税法规定的11类可以抵扣已纳消费税的行为。以已税珠宝玉石为原料生产的金银首饰和钻石首饰，不得扣除已纳消费税;以已税汽车轮胎连续生产的汽车不得扣除外购已纳消费税。

【答疑编号10361383】

18、

【正确答案】：ACE

【答案解析】：选项B，以进口葡萄酒为原料连续生产葡萄酒的纳税人，准予从当期应纳消费税中抵减已纳消费税;选项D，从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品，符合抵扣条件的，准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款。

【答疑编号10361384】

19、

【正确答案】：BCE

【答案解析】：选项A，单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营，并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人;否则以承包人为纳税人;选项D，非居民企业在中国境内发生营业税应税行为，在中国境内设立经营机构的，自行申报缴纳营业税。在境内未设立经营机构的，以代理人为扣缴义务人;没有代理人的，以发包方、劳务受让方或购买方为扣缴义务人