2015年注册税务师《税法一》考试预测题答案及解析

　　一、单项选择题(共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。)

(1) :A

应纳资源税=(240+30/30%)×5=1700(万元)

(2) :B

控购费属于行政事业收费，不属于销售者的价外费用的范围，不含在计税价格中计税。应纳车辆购置税=(180000+5100+7020)÷(1+17%)×10%=16420.51(元)

(3) :B

《完税价格办法》规定，除买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费应计入完税价格。

(4) :D

纳税人从事建筑劳务(不含装饰劳务的)，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内，但不包括建设方提供设备的价款;施工企业向建设单位收取的材料差价款、抢工费、全优工程奖和提前竣工奖，应并入计税营业额中征收营业税。因此，该建筑公司应纳营业税=(2200+287+26+3) ×3%= 75.48(万元)

(5) :C

进项税额转出=(50000-520)×17%+520÷93%×7%十17000=25450.74(元)

(6) :D

选项A，纳税人销售自建建筑物，应以取得的全部价款和价外费用为计税营业额;选项B，试点物流企业将承揽的仓储业务分给其他单位并实行统一收取价款的，以取得的全部收入减去付给其他仓储合作方的仓储费后的余额为营业额;选项C，勘察设计单位将承担的勘察设计劳务分包给其他单位并实行统一收取价款的，以取得总包收入减去支付给其他单位的勘察设计费后的余额为计税营业额。

(7) :C

45%是指卷烟流通环节的平均费用率和平均利润率。

(8) :D

应纳消费税=20×2000×0.5÷10000+(4045.85÷1.17)×20%=11(万元)

(9) :B

农业灌溉用水不征收增值税;农用汽车和酸奶适用17%的税率。

(10) :D

国际税收协定的基本内容包括：税收管辖权的问题;避免或消除国际重复征税的问题;避免税收歧视，实行税收无差别待遇;加强国际税收合作，防止国际避税和逃税。

(11) :A

进料加工进口料件或其制成品(包括残次品)申报内销时，海关以料件的原进口成交价格为基础审查确定完税价格。(12) :B

原油、天然气资源税由过去从量计征调整为从价计征。该油田本月应纳资源税=(195000×6000+900×2000)×5%÷10000=5859(万元)

(13) :B

免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10%。该医院应纳车辆购置税=180000×(1-2×10%)×10%=14400(元)

(14) :D

为证券交易所代收的证券交易监管费准予从计税营业额中扣除。应缴纳营业税=50000×(15-10)×5%+8000×5%=12900(元)

(15) :D

单位和个人从事快递业务按照“邮电通信业”征收营业税。

(16) :D

选项A，对于伴采矿，伴采矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准;量小的，在销售时，按国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准缴纳资源税。选项B，岩金矿原矿已缴纳过资源税，选冶后形成的尾矿进行再利用的，只要纳税人能够在统计、核算上清楚地反映，并在堆放等具体操作上能够同应税原矿明确区隔开，不再计征资源税。尾矿与原矿如不能划分清楚的，应按原矿计征资源税。选项C，其他收购单位收购的未税矿产品，按主管税务机关核定的应税产品税额(率)标准，依据收购的数量(金额)，代扣代缴资源税。

(17) :A

纳税人采用分期收款结算方式销售应税产品的，纳税义务发生的时间为销售合同规定的收款日期的当天。

(18) :D

自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴消费税，在最终销售环节计算缴纳消费税。

(19) :C

按现行政策规定，纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，按购置该型号车辆的价格确认;不能取得购置价格的，则由主管税务机关参照国家税务总局规定的相同类型应税车辆的最低计税价格核定，该公司应纳的车辆购置税=200000×10×10%=200000(元)

(20) :C

选项A、B不征收增值税;选项D免征增值税。

(21) :B

原油属于资源税征税范围，原油是指开采的天然原油，不包括人造石油。选项A、C、D均不属于资源税征税范围。

(22) :A

融资租赁以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额。出纳长款收入不缴纳营业税。本季度融资租赁业务的计税依据=(70-50-8.5-1.5)÷3÷4=0.83(万元)

应纳营业税=(150+30+2+3+0.83)×5%=9.29(万元)

(23) :C

金融业的征税范围包括贷款、融资租赁、金融商品转让、信托业和其他金融业务;贷款包括一般贷款和转贷外汇。一般贷款指除转贷外汇外的其他贷款，如自有资金贷款、信托贷款、典当、票据贴现等。应纳营业税=(190+25+8+6)×5%=11.45(万元)

(24) :C

只有选项C符合税法规定，可以抵扣以前环节已纳消费税。

(25) :D

按照规定，从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者(包括媒体、载体)的广告发布费后的余额为营业额。该公司当月应纳营业税=(1118-580+12)×5%=27.5(万元)

(26) :B

车辆购置税的纳税地点为应税车辆登记注册地(即上牌照落户地)或居住地;纳税人购置自用和进口自用的应税车辆，自购买和进口之日起60日内申报纳税。

(27) :C

张某应纳车辆购置税=(210000+2000+2500)÷(1+17%)×10%=18333.33(元)

(28) :B

由一个主权国家制定的税法，原则上必须适用主权管辖的全部领域，但是具体情况有所不同的。我国税法的空间效力主要包括在全国范围内有效(个别特殊地区除外)和在地方范围内有效。

(29) :B

组成计税价格=[17×(1+10%)+1000×2×0.5÷1OOOO]÷(1-20%)=23.5(万元)，应纳消费税=23.5×20%+1000×2×0.5÷10000=4.7+0.1=4.8(万元)

(30) :D

人民法院在行政诉讼中对规章“参照”适用，对不适当的税务规章虽然不能宣布无效或予以撤销，但有权不适用不适当的税务规章。

(31) :D

转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易。采用哪些方法对跨国关联企业利用转让定价形成不合理的国际收入和费用分配进行重新调整，是整个转让定价税制的核心内容。也即转让定价的调整方法，是整个转让定价税制的核心内容。

(32) :B

税法规定，从农业生产者手中收购农产品，可以按买价乘以13%计算抵扣进项税;买价是指收购凭证上的购进价，不含其他杂费。定额运输发票、国际货运代理费用不得计算抵扣进项税。允许抵扣的进项税=(11-1)×13%+(20-1-1)×7%=2.56(万元)

(33) :B

位于乙省矿山开采的铝矿，应当向乙省缴纳资源税。在甲省应缴纳的资源税=30×8=240(万元)

(34) :B

当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×(17%-11%)=12(万元)

当期应纳税额=100×170-(34-12)=-11(万元)

出口货物“免抵退”税额=200×11%;22(万元)

按规定，如当期期末留抵税额<当期免抵退税额时：

当期应退税额=当期期末留抵税额

即该企业当期的应退税额=11(万元)

当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额=22-11=11(万元)

(35) :A

纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量;纳税人以外购液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗液体盐的已纳税额准予抵扣。廊纳资源税=10×25-30×3=160(万元)

(36) :A

无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。该企业6月应纳资源税=(40000+100×15)×0.6=24900(元)

(37) :A

商业企业取得的与商品销售量、销售额挂钩的返还收入，应按照平销返利行为的有关规定冲减当期进项税金。该企业11月份应缴纳的增值税=58500÷(1+17%)×17%+5850÷(1+17%)×17%=9350(元)

(38) :D

自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税，在最终销售环节计算缴纳消费税。

(39) :B

超额累进税率的边际税率和平均税率不一致，税收负担的透明度较差;计税基数可以是绝对数，也可以是相对数。是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率;是相对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率。

(40) :B

除购货佣金以外的佣金和经纪费是可以包括在进口货物完税价格中的，所以选项A不属于完税价格组成部分;厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建没、安装、装配、维修或者技术援助费用、进口货物运抵境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费，在货物价款中单独列明，不计入该货物的完税价格，所以，选项C、D不属于完税价格组成部分。

　　二、多项选择题(共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分。)

(1) :A,C,E

选项B，扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳;选项D，独立矿山收购未税矿产品代扣代缴资源税的计税依据是收购数量。

(2) :A,C,D,E

税收执法的特征包括：具有单方意志性和法律强制力、是具体行政行为、具有裁量性、主动性和效力先定性。

(3) :A,C,E

自包卷烟、手工卷烟、未列入国务院批准计划企业生产的卷烟，不分征税类别一律按照56%的税率征收消费税。

(4) :A,B,C,D

税收程序法的主要制度包括：表明身份制度、回避制度、职能分离制度、听证制度、时限制度。

(5) :A,C,E

税收执法合法性原则的具体要求：执法主体法定、执法内容合法、执法程序合法、执法根据合法。

(6) :A,B,C,E

向消费者个人销售货物、销售免税货物、销售不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产以及销售旧货均不能开具增值税专用发票。对于选项D，是特别规定，可开具专用发票。

(7) :A,B,D,E

客观原因包括如下类型：

(一)因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期;

(二)增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期;

(三)有关司法、行政机关在办理业务或者检查中。扣押增值税扣税凭证，纳税人不能正常履行申报义务，或者税务机关信息系统、网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期;

(四)买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期;

(五)由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期;

(六)国家税务总局规定的其他情形。

(8) :A,D

选项B，增值税纳税人收取的会员费不征收增值税;选项C，国家体育总局发行体育彩票不征收增值税;选项E，供应或开采未经加工的天然水不征收增值税。

(9) :A,B,D,E

选项C，纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。

(10) :A,D,E

营业税改征增值税的试点范围为交通运输业(包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输)和部分现代服务业(包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁以及鉴证咨询);暂不包括建筑业、邮电通信业、销售不动产、金融保险业以及娱乐、餐饮等服务业。

(11) :A,B,C,D

转让土地使用权，应向土地所在地主管税务机关申报纳税。

(12) :A,B,D

选项C，小规模纳税人(除其他个人)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税;选项E，典当业销售死当物品，适用4%征收率征税。

(13) :A,D,E

该题目考核税法规定的11类可以抵扣已纳消费税的行为。以已税珠宝玉石为原料生产的金银首饰和钻石首饰，不得扣除已纳消费税;以已税汽车轮胎连续生产的汽车不得扣除已纳消费税。

(14) :A,B,C,D

金融商品转让业务的纳税义务发生时问为金融商品所有权转移的当天。

(15) :C,D

伴采矿是指开采单位在同一矿区内开采主产品时，伴采出来非主产品元素的矿石。例如铜矿山在同一矿区内开采铜矿石原矿时，伴采出铁矿石原矿，则伴采出的铁矿石原矿就称伴采矿。伴采矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准;量小的，在销售时，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准缴纳资源税。

(16) :C,E

卷烟回购企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟，其销售收入应与自产卷烟的销售收入分开核算，以备税务机关检查，如不分开核算，则一并计入自产卷烟销售收入征收消费税。将委托加工收回的白酒重新贴标后对外销售的，在对外销售时要征收消费税。

(17) :A,B,C

铁道部应纳城市维护建设税统一税率为5%。

(18) :B,E

税法规定，当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时，对购货方不以偷税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款;购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，且取得了销售方税务机关已经依法对销售方开具专用发票进行了查处证明的，可以依法准予抵扣进项税款。

(19) :B,C

税法规定，车辆更换底盘属于应税车辆，按国家核定的同类车最低计税价的70%计算补缴车辆购置税。应补缴车辆购置税=680000×70%×10%=47600(元)

(20) :B,D

选项A、C、E不缴纳资源税。

(21) :A,C,E

选项B、D属于视同销售的情况，其外购货物的进项税可以凭取得的增值税专用发票予以抵扣。

(22) :C,E

用外购香粉继续生产高档化妆品，属于连续生产应税消费品，可以按规定抵扣已纳消费税。

可以抵扣已纳消费税=7×30%=2.1(万元)

销售高档化妆品C应纳消费税=9×30%=2.7(万元)

该化妆品公司应纳消费税=14×30%+9×30%-7×30%=4.8(万元)

(23) :A,B,C,E

纳税人提供建筑业应税劳务，其营业税纳税地点为建筑业应税劳务的发生地。

(24) :A,C,D

国际税法基本原则包括：国家税收主权原则;国际税收分配公平原则;国际税收中性原则。

(25) :A,B,C

进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过3年的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，凡纳税人能出具有效证明的，计税依据为纳税人提供的统一发票或有效凭证注明的计税价格。

(26) :A,B,D,E

选项C，自2011年11月1日起，中外合作开采陆上石油资源的企业依法缴纳资源税，不再缴纳矿区使用费。但是此前已依法订立的中外合作开采陆上石油资源的合同，在已约定的合同有效期内，继续依照当时国家有关规定缴纳矿区使用费，不缴纳资源税;合同期满后，依法缴纳资源税。

(27) :B,C

事后监督是指对执法结果实施的监督，目的`在于发现问题，整改问题。税收执法检查、复议应诉等工作是典型的事后监督。

(28) :B,C,E

选项A，单位和个人将土地使用权无偿赠送他人，视同转让土地使用权征收营业税;选项B，金融机构出纳长款收入不征收营业税;选项C，土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权还给土地所有者的行为，不征收营业税;选项D，人民银行委托金融机构贷款的业务应当征收营业税;选项E，离婚财产分割免征营业税。

(29) :B,C,D

选项A，除个体工商户外的其他个人不得认定为一般纳税人，符合认定标准的个体经营者可认定为一般纳税人;选项E，新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月。

(30) :A,B,E

按规定有下列情形之一的，进出口货物的纳税义务人可以自缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息，逾期不予受理：

(1)因海关误征，多纳税款的;

(2)海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短卸情形，经海关审查认可的;

(3)已征出口关税的货物，因故未将其运出口，申报退关，经海关查验属实的。