2012年注册税务师《税收相关法律》考试真题答案及解析

　　一、单项选择题(本题型共40题，每小题1分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。)

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1、正确答案：C

试题解析：

(1)中国证监会为国务院直属事业单位，依照法律、法规和国务院授权，统一监督管理全国证券期货市场，维护证券期货市场秩序，保障其合法运行;(2)根据《证券法》第179条的规定，中国证监会有权依法制定有关证券市场监督管理的规章、规则。

2、正确答案：D

试题解析：

(1)税务行政许可事项限于4项：指定企业印制发票，对发票使用和管理的审批(包括申请使用经营地发票和印制有本单位名称的发票)，对增值税防伪税控系统最高开票限额的审批和印花税票代售许可;(2)选项A：拆本使用发票按“禁止行为”进行管理;(3)选项B：纳税人办理了税务登记后，即具有领购普通发票的资格，不需办理行政审批事项;(4)选项C：跨规定使用区域携带、邮寄、运输空白发票按“禁止行为”实施管理。

3、正确答案：C

试题解析：

被许可人以欺骗(本题涉及伪造申请材料)、贿赂等手段取得许可的，应当予以撤销。

4、正确答案：B

试题解析：

行政机关在依法作出行政处罚决定之前，应当事先告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及法律依据(“说明理由”)，并告知当事人依法享有的权利(包括有权申请执法人员回避，有权为自己辩解、陈述事实并提出证据，有权依法要求举行听证等)。

(或者，《税务稽查工作规程》第51条的规定：拟对被查对象或者其他涉税当事人作出税务行政处罚的，向其送达《税务行政处罚事项告知书》，告知其依法享有陈述、申辩及要求听证的权利。《税务行政处罚事项告知书》应当包括以下内容：①认定的税收违法事实和性质;②适用的法律、行政法规、规章及其他规范性文件;③拟作出的税务行政处罚;④当事人依法享有的权利;⑤告知书的文号、制作日期、税务机关名称及印章;⑥其他相关事项。)

5、正确答案：C

试题解析：

(1)选项A：《行政处罚法》中规定的证据先行登记保存属于行政强制措施中的“其他行政强制措施”;(2)选项B：对行政强制措施不服的案件，属于行政诉讼受理案件的范围;(3)选项CD：行政机关在收集证据时，如果证据可能灭失或以后难以取证的情况下，经行政机关负责人“批准”，可以先行登记保存，并应当在“7日内”及时作出处理决定。

6、正确答案：B

试题解析：

(1)选项A：强制执行的费用由被执行人承担。(2)选项C：行政机关申请人民法院强制执行应当提供下列材料：①强制执行申请书;②行政决定书及作出决定的事实、理由和依据;③当事人的意见及行政机关催告情况;④申请强制执行标的情况;⑤法律、行政法规规定的其他材料。(3)选项D：人民法院以划拨、拍卖方式强制执行的，可以在划拨、拍卖后将强制执行的费用扣除。

7、正确答案：D

试题解析：

(1)选项A：行政机关可以代履行，或者委托没有利害关系的第三人代履行;(2)选项B：代履行主要适用于行政机关作出依法要求当事人履行“排除防碍、恢复原状等义务”的行政决定，而当事人逾期不履行，经催告仍不履行，其后果已经或者将危害交通安全，造成环境污染或者破坏自然资源的情形;(3)选项C：代履行的费用按照成本合理确定，由当事人承担，但法律另有规定的除外。

8、正确答案：A

试题解析：

行政机关作出强制执行决定前，应当事先催告当事人履行义务。催告应当以书面形式作出并载明下列事项：(1)履行义务的期限;(2)履行义务的方式;(3)涉及金钱给付的，应当有明确的金额和给付方式;(4)当事人依法享有的陈述权和申辩权。

9、正确答案：D

试题解析：

抵押权属于担保物权，物权属于支配权。

10、正确答案：C

试题解析：

(1)选项A：“给我养老送终，我把我所有的财产给你”——遗赠扶养协议;您愿意送，人家也得愿意给您“养老送终”才行，因此，不可能是单方法律行为。(2)选项B：附义务的赠与，所附的义务往往并非赠与财产的相当对价，即所附的义务小，赠与的财产价值大，因此，一般仍作无偿行为对待。(3)选项D：身份行为是指以发生身份上的法律效果为目的的行为(成为配偶、养父子等等)，甲为乙向A银行借款提供保证，甲、乙之间或甲和A银行之间并不因此发生身份上的法律效果。

11、正确答案：B

试题解析：

(1)选项A：代理权被限定在一定范围或一定事项的某些方面的代理，为特别代理。(2)选项C：转委托产生的代理为再代理。(3)选项D：代理人在代理权限范围内，“以被代理人的名义”为民事法律行为，直接对被代理人发生法律效力的代理为直接代理;代理人“以自己名义”为民事法律行为，其效果转移于被代理人的代理为间接代理。

12、正确答案：C

试题解析：

(1)选项AC：除斥期间适用于形成权，诉讼时效适用于请求权;超过诉讼时效期间丧失胜诉权，起诉权和实体权利并不丧失。(2)选项B：当事人未提出诉讼时效抗辩，人民法院不应对诉讼时效问题进行释明及主动适用诉讼时效的规定进行裁判。(3)选项D：诉讼时效由法律规定，当事人不得自行约定。

13、正确答案：D

试题解析：

先占是指以所有的意思，占有“无主动产”而取得其所有权的法律事实。

14、正确答案：C

试题解析：

(1)没有约定的，保证期间为主债履行期届满之日起6个月;(2)约定不明的，保证期间为主债履行期届满之日起2年。

15、正确答案：B

试题解析：

《合同法》和《合同法解释(二)》有关代位权、撤销权的规定均表明，债权人行使代位权、撤销权应当向人民法院提起诉讼。

16、正确答案：C

试题解析：

(1)承担缔约过失责任以合同不成立、无效、被撤销或不被追认为前提，据此排除选项AD;(2)缔约上的过失和侵权行为是并列的两种不同的债的发生原因，排除选项B。

17、正确答案：C

试题解析：

(1)选项A：承揽人发现定作人提供的图纸或者技术要求不合理的，应当及时通知定作人;因定作人怠于答复等原因造成承揽人损失的，应当赔偿损失;根据该规定，选项A的承揽人不仅无须承担违约责任，反而可以向定作人要求赔偿损失。(2)选项B：定作人提供材料的，定作人应当按照约定提供材料;承揽人对定作人提供的材料，应当及时检验，发现不符合约定时，应当及时通知定作人更换、补齐或者采取其他补救措施;根据该规定，选项B的承揽人如果履行了及时检验并通知的义务不构成违约，如果未及时检验并通知，则应承担迟延检验、通知的违约责任。(3)选项C：承揽人将其承揽的主要工作交由第三人完成的，应当就该第三人完成的工作成果向定作人负责;未经定作人同意的，定作人也可以解除合同。(4)选项D:定作人未向承揽人支付报酬或者材料费等价款的，承揽人对完成的工作成果享有留置权，但当事人另有约定的除外。

18、正确答案：C

试题解析：

(1)“先诉抗辩权”是一般保证人享有的权利;(2)抓住题干关键词“没有约定先后履行顺序”——同时履行。

19、正确答案：B

试题解析：

(1)为了使本人或者第三人的人身或财产或者公共利益免遭正在发生的、实际存在的危险而不得已采取的一种“加害于他人人身或财产”的损害行为，称为紧急避险，避险的损害后果应当小于正在实际发生的'危险后果;(2)紧急避险属于免除侵权责任的正当理由。

20、正确答案：A

试题解析：

股东以知情权、利润分配请求权等权益受到损害，或者公司亏损、财产不足以偿还全部债务，以及公司被吊销企业法人营业执照未进行清算等为由，提起解散公司诉讼的，人民法院不予受理。

21、正确答案：A

试题解析：

(1)选项BC属于股东会职权;(2)选项D：由职工代表担任的董事、监事，由职工代表大会、职工大会或者其他形式民主选举产生。

22、正确答案：A

试题解析：

(1)选项A：国有独资公司章程由国有资产监督管理机构制定，或者由董事会制订报国有资产监督管理机构批准。(2)选项B：国有独资公司不设股东会，由国有资产监督管理机构行使股东会职权，国有资产监督管理机构可以授权董事会行使股东会的“部分职权”，但合并、分立、解散、增减注册资本和发行公司债券，必须由国有资产监督管理机构决定。(3)选项C：国有独资公司董事会中必须包括职工代表，职工代表由职工代表大会选举产生;其他董事由国有资产监督管理机构委派。(4)选项D：对所有公司的监事会均有职工比例不得低于1/3的限制，但对董事会没有该限制。

23、正确答案：B

试题解析：

(1)选项A：重整期间，债务人合法占有的他人财产，该财产的权利人在重整期间要求取回的，应当符合事先约定的条件;(2)选项C：重整期间，债务人或者管理人为继续营业而借款的，可以为该借款设定担保;(3)选项D：重整期间，经债务人申请，人民法院批准，债务人可以在管理人的监督下自行管理财产和营业事务。

24、正确答案：A

试题解析：

(1)“债务人或者债权人”可以直接向人民法院申请对债务人进行重整;(2)债权人申请对债务人进行破产清算的，在人民法院受理破产申请后、宣告债务人破产前，“债务人或者出资额占债务人注册资本1/10以上的出资人”，可以向人民法院申请重整。

25、正确答案：C

试题解析：

(1)选项A：当债务人不能清偿到期债务，并且明显缺乏清偿能力时，“债权人”可以向人民法院提出“重整或者破产清算”的申请;(2)选项B：申请人可以在人民法院“受理破产申请以前”请求撤回申请;(3)选项CD：破产案件由“债务人住所地”人民法院管辖。

26、正确答案：B

试题解析：

(1)选项A：一般情况下，人民法院应当自收到破产申请之日起“15日内”裁定是否受理;(2)选项C：债务人应当在人民法院受理破产申请的裁定送达之日起15日内，向人民法院提交财产状况说明、债务清册、债权清册、有关财务会计报告以及职工工资的支付和社会保险费用的缴纳情况;(3)选项D：人民法院裁定受理破产申请后，应当自裁定受理破产申请之日起25日内通知已知债权人，并予以公告。

27、正确答案：B

试题解析：

对“债务人财产管理方案、破产财产变价方案”，经债权人会议表决未通过的，由人民法院裁定;债权人对该裁定不服的，可以自裁定宣布之日或者收到通知之日起15日内向该人民法院申请复议;复议期间不停止裁定的执行。

28、正确答案：B

试题解析：

(1)选项A：人民法院受理破产申请后，债务人对个别债权人的债务清偿无效;(2)选项C：抵销权必须由债权人主动向管理人提出行使，管理人不得主动主张债务抵销;(3)选项D：人民法院受理破产申请后，有关债务人财产的保全措施应当解除，执行程序应当中止。

29、正确答案：A

试题解析：

(1)“老年人”的分界线是75周岁，排除选项CD。(2)选项A：对犯罪时不满18周岁的人不适用死刑及死缓(即使以特别残忍手段致人死亡，也不适用);审判时已满75周岁的人，不适用死刑及死缓，但以特别残忍手段致人死亡的除外。(3)选项B：法律并未对采取强制措施有年龄的限制。

30、正确答案：D

试题解析：

适用禁止令的情形包括管制和缓刑。

31、正确答案：D

试题解析：

(1)选项A：累犯不得假释;(2)选项B：因“杀劫伙头，强绑爆竹”被判处10年以上有期徒刑、无期徒刑的犯罪分子不适用假释;(3)选项C：被判处有期徒刑的犯罪分子，必须执行原判刑期1/2以上，方可假释。

32、正确答案：A

试题解析：

(1)选项A：根据《最高人民法院关于执行〈中华人民共和国行政诉讼法〉若干问题的解释》第53条的规定，复议决定维持原具体行政行为的，人民法院判决撤销原具体行政行为，复议决定自然无效;复议决定改变原具体行政行为错误，人民法院判决撤销复议决定时，应当责令复议机关重新作出复议决定。(2)选项B：提供由有关部门保管的书证原件的复制件、影印件或者抄录件的，应当注明出处，经该部门核对无异后加盖其印章。(3)选项C：起诉行政机关不作为的理由不成立，应判决驳回原告诉讼请求。(4)选项D：当事人向人民法院提供视听资料的应当提供原始载体，提供原始载体确有困难的，可以提供复制件;注明制作方法、制作时间、制作人和证明对象等。

33、正确答案：A

试题解析：

(1)选项ABC：公民、法人或者其他组织直接向人民法院提起诉讼的，应当在知道作出具体行政行为之日起3个月内提出;法律另有规定的除外。(2)选项D：申请人不服复议决定的，可以在收到复议决定书之日起15日内向人民法院提起诉讼;复议机关逾期不作决定的，申请人可以在复议期满之日起15日内向人民法院提起诉讼;法律另有规定的除外。(根据《行政诉讼法》第38、39条)

34、正确答案：B

试题解析：

根据《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国民事诉讼法〉若干问题的意见》第5条的规定，公民的经常居住地是指公民离开住所地至起诉时已连续居住1年以上的地方。但公民住院就医的地方除外。

35、正确答案：C

试题解析：

在借贷案件中，债权人起诉时，债务人下落不明的，人民法院受理案件后公告传唤债务人应诉，公告期限届满，债务人仍不应诉，借贷关系明确的，经审理后可缺席判决。

36、正确答案：C

试题解析：

(1)选项A：原告和被告的诉讼权利不可能相同;(2)选项B：我国法律赋予当事人处分权的同时，也要求当事人不得违反法律规定，不得损害国家、社会、集体和公民个人的利益，否则，人民法院将代表国家实行干预，即通过司法审判确认当事人某种不当的处分行为无效;(3)选项D：根据“人民法院审理民事案件，应当根据自愿和合法的原则进行调解;调解不成的，应当及时判决。”调解原则在民事审判程序中适用;执行程序中不适用调解。

37、正确答案：C

试题解析：

(1)选项A：转款不一定是因为借款，故需其他证据佐证;(2)选项B：听说不一定真的会借，需其他证据佐证;(3)选项D：汇了没有，为什么汇均不清楚，故为间接证据。

38、正确答案：A

试题解析：

(1)选项B：不属于刑事拘留的适用情形;(2)选项C：公安机关、人民检察院、人民法院均有权依法作出取保候审的决定;(3)选项D：人民检察院、人民法院均有权决定逮捕，公安机关应提请人民检察院决定逮捕。

39、正确答案：C

试题解析：

(1)选项A：对犯罪嫌疑人是“讯问”，而非“询问”。(2)选项B：被羁押的犯罪嫌疑人、被告人及其法定代理人、近亲属，被逮捕的犯罪嫌疑人聘请的律师有权为其申请取保候审。(3)选项C：人民法院、人民检察院对于各自决定逮捕的人，公安机关对于经人民检察院批准逮捕的人，都必须在逮捕后的24小时以内进行讯问;在发现不应当逮捕的时候，必须立即释放，发给释放证明。(4)选项D：公安机关对被拘留的人，认为需要逮捕的，应当在拘留后的3日以内，提请人民检察院审查批准;对于流窜作案、多次作案、结伙作案的重大嫌疑分子，提请审查批准的时间可以延长至30日。

40、正确答案：A

试题解析：

(1)翻译人员属于“其他刑事诉讼参与人”;(2)侦查人员、公诉人、审判人员(包括审判员和人民陪审员)均不属于刑事诉讼参与人。

　　二、多项选择题(本题型共30题，每小题2分，共60分。每小题备选答案中，至少有两个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。)

1、正确答案：B, D

试题解析：

(1)本题与第2题如出一辙，选项C按“禁止行为”进行管理;(2)选项A：达不到建账标准而实行定期定额征收方式征收税款的个体工商户，均应建立收支凭证粘贴簿、进销货登记簿;(3)选项E：税控装置的安装使用属于行政强制行为，凡在推广使用范围内的纳税人必须按照规定安装和使用税控装置。

2、正确答案：B, C, E

试题解析：

(1)选项A：行政许可听证程序的启动包括行政机关依法主动举行听证和依申请人、利害关系人申请举行听证，行政机关对此并不享有自由裁量权;(2)选项B：行政机关应当根据听证笔录，作出行政许可决定(案卷排他性制度);(3)选项C：根据《行政许可法》第48条的规定，行政机关应当指定审查该行政许可申请的工作人员以外的人员为听证主持人，申请人、利害关系人认为主持人与该行政许可事项有直接利害关系的，有权申请回避;(4)选项D：行政机关应当在举行听证“7日前”公告或通知申请人或利害关系人有关听证时间、地点等;(5)选项E：根据《行政许可法》第48条的规定，听证应当制作笔录，听证笔录应当交听证参加人确认无误后签字或者盖章。

3、正确答案：B, C, E

试题解析：

选项AD属于行政强制措施。

4、正确答案：C, D, E

试题解析：

冻结决定书应当载明下列事项：(1)当事人的姓名或者名称、地址;(2)冻结的理由、依据和期限;(3)冻结的账号和数额;(4)申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限;(5)行政机关的名称、印章和日期。

5、正确答案：B, D, E

试题解析：

有下列情形之一的，行政机关应当及时作出解除查封、扣押决定：(1)当事人没有违法行为(选项E);(2)查封、扣押的场所、设施或者财物与违法行为无关(选项B);(3)行政机关对违法行为已经作出处理决定，不再需要查封、扣押;(4)查封、扣押期限已经届满(选项D);(5)其他不再需要采取查封、扣押措施的情形。

6、正确答案：A, B, E

试题解析：

(1)选项C：载明具体行政行为的法律文书邮寄送达的，自“受送达人在邮件签收单上签收之日”起计算;没有邮件签收单的，自“受送达人在送达回执上签名之日”起计算。(2)选项D：具体行政行为依法通过公告形式告知受送达人的，自“公告规定的期限届满之日”起计算。(3)选项E：载明具体行政行为的法律文书直接送达的，自“受送达人签收之日”起计算。

7、正确答案：B, E

试题解析：

(1)选项A：行政复议期间被申请人改变原具体行政行为的，不影响行政案件的审理;但申请人依法撤回行政复议申请的除外。(2)选项C：根据《行政复议法》第40条的规定，行政复议期间有关“5日”、“7日”(不包括10日)的规定是指工作日，不含节假日。(3)选项D：“法律”(而非“法律、行政法规”)规定停止执行的，可以停止执行。

8、正确答案：A, C

试题解析：

(1)选项BDE属于受理后行政复议机关应当审查的事项;(2)选项E：如果行政行为超过法定时限，属于不合法，对该问题的审查即为对行政行为合法性的审查。

9、正确答案：D, E

试题解析：

(1)死亡必定到来，属于期限，排除选项A;(2)案情不涉及欺诈、胁迫、乘人之危，重大误解或者显失公平等可撤销、可变更事由，排除选项BC;(3)作为一道多项选择题，选项DE只能选上，但有关该协议是否因违法而无效，个人持保留意见。