2015年注册税务师考试精选模拟试题答案及解析

　　一、单项选择题

1、

【正确答案】：B

【答案解析】：今年教材新增内容，需要特别注意掌握。新疆原油、天然气资源税由过去从量计征，调整为按产品销售额的5%计征。该油田本月应纳资源税=(195000×6000+900×2000)×5%÷10000=5859(万元)

【该题针对“新疆原油天然气资源税改革”知识点进行考核】

2、

【正确答案】：B

【答案解析】：对资源税税目税额明细表中未列举名单的纳税人使用的税额，由各省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照该表中确定的临近矿山的税额标准，在上下浮动30%的幅度内核定，并报财政部和国家税务总局备案。

【该题针对“资源税税目与税额”知识点进行考核】

3、

【正确答案】：A

【答案解析】：人造石油不征资源税。

【该题针对“资源税综合”知识点进行考核】

4、

【正确答案】：A

【答案解析】：自产原盐加工精制盐对外销售或用于制碱及其他产品，均以移送使用量在移送使用当天为计算纳税;应纳资源税=25000×30=750000(元)。

【该题针对“资源税应纳税额计算的一般方法”知识点进行考核】

5、

【正确答案】：C

【答案解析】：各种应税产品，凡直接对外销售的，均以实际销售数量为课税数量。应纳资源税=100000×8+20×4=800080(元)

【该题针对“资源税应纳税额计算的一般方法”知识点进行考核】

6、

【正确答案】：A

【答案解析】： 无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。该企业6月应纳资源税=(40000+100×15)×6=249000(元)

【该题针对“资源税应纳税额计算的特殊规定”知识点进行考核】

7、

【正确答案】：D

【答案解析】：选项A是对伴生矿的规定;伴采矿量大的，由省、自治区 、直辖市人民政府根据规定对其核定单位税额;伴采矿量少的，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准缴纳资源税。

【该题针对“资源税征税范围”知识点进行考核】

　　二、多项选择题

1、

【正确答案】：ABCD

【答案解析】：我国现行资源税主要有四个特点，没有E选项所述的特点。

【该题针对“资源税概述”知识点进行考核】

2、

【正确答案】：ABCD

【答案解析】：资源税的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月。

【该题针对“资源税概述”知识点进行考核】

3、

【正确答案】：ABCE

【答案解析】：按照最新规定，对冶金矿山铁矿石资源税减征40%，按规定税额标准的60%征收。

【该题针对“资源税综合”知识点进行考核】

4、

【正确答案】：ACE

【答案解析】：扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳;资源税以各种应税产品的课税数量计征资源税，课税数量根据情况可以是销售量、自用量、移送量或产量。

【该题针对“资源税综合”知识点进行考核】

5、

【正确答案】：ABE

【答案解析】：纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。收购地没有相同品种矿产品的，按收购地主管税务机关核定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。

【该题针对“资源税应纳税额计算的一般方法”知识点进行考核】

6、

【正确答案】：ABE

【答案解析】：原煤的加工产品不缴纳资源税，煤矿生产的.天然气不缴纳资源税。

【该题针对“资源税征税范围”知识点进行考核】

7、

【正确答案】：ABCD

【答案解析】：独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。独立矿山、联合企业收购与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。收购地没有相同品种矿产品的，按收购地主管税务机关核定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。扣缴义务人代扣代缴资源税的地点为应税未税矿产品的收购地。

【该题针对“资源税应纳税额的代扣代缴”知识点进行考核】

8、

【正确答案】：BCDE

【答案解析】：纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的当天。

【该题针对“资源税纳税义务发生时间”知识点进行考核】