2015注册税务师考试税法一精选练习题答案及解析

　　一、单项选择题

1.

【正确答案】：C

【答案解析】：征税对象是区分不同税种的主要标志;纳税人就是履行纳税义务的法人、自然人及其组织;征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。

【该题针对“税种要素”知识点进行考核】

【答疑编号10032502】

2.

【正确答案】：C

【答案解析】：税收合作信赖主义(也称公众信任原则)与税收法律主义存在一定的冲突，因此，许多国家税法在适用这一原则时都作了一定限制。

【该题针对“税法的基本原则”知识点进行考核】

【答疑编号10032503】

3.

【正确答案】：D

【答案解析】：选项D是全国人大常委会通过的税收法律，效力最高，其余选项均是国务院及其部委制定的，其效力低于全国人大及其常委会通过的法律。

【该题针对“税收立法”知识点进行考核】

【答疑编号10032504】

4.

【正确答案】：D

【答案解析】：一般来说，法定解释应严格按照法定的解释权限进行，任何有权机关都不能超越权限进行解释。因此，法定解释具有专属性。法定解释大多是在法律实施过程中，特别是在法律的适用过程中进行的，是对具体的.法律条文、具体的事件或案件作出的，所以具有针对性。司法解释的主体只能是最高人民法院和最高人民检察院，它们的解释具有法的效力，可以作为办案和适用法律和法规的依据。其他各级法院和检察院均无解释法律的权力。我们通常所说的税收立法解释是指事后解释。

【该题针对“税法的效力与解释”知识点进行考核】

【答疑编号10032505】

5.

【正确答案】：C

【答案解析】：选项A不属于条件，只是一个执行过程中的程序措施;选项B、D属于税收强制执行措施的条件。

【该题针对“税款征收程序”知识点进行考核】

【答疑编号10032506】

6.

【正确答案】：C

【答案解析】：本题考核目的：掌握税收法律关系的产生是以纳税主体纳税义务成立的法律事实为基础和标志，而不应当是征税主体的行为。

【该题针对“税收法律关系”知识点进行考核】

【答疑编号10032507】

7.

【正确答案】：A

【答案解析】：所得税的征税对象是所得额，计税依据也是所得额。

【该题针对“税种要素”知识点进行考核】

【答疑编号10032508】

8.

【正确答案】：C

【答案解析】：选项 A、B、D均规定了税目税率表，只有增值税没有税率表。

【该题针对“税种要素”知识点进行考核】

【答疑编号10032509】

9.

【正确答案】：C

【答案解析】：应纳税额=5×20%+(8-5)×20%×(1+50%)=1.9(万元)

【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】

【答疑编号10032510】

10.

【正确答案】：C

【答案解析】：税基式减免包括起征点、免征额、项目扣除以及跨期结转等;税额式减免具体含全部免税、减半征收、核定减免率、抵免税额以及另定减征税额等。

【该题针对“减税、免税”知识点进行考核】

【答疑编号10032511】

11.

【正确答案】：D

【答案解析】：国际税收协定的基本内容包括：税收管辖权的问题;避免或消除国际重复征税的问题;避免税收歧视，实行税收无差别待遇;加强国际税收合作，防止国际避税和逃税。

【该题针对“国际税收协定”知识点进行考核】

【答疑编号10032512】

12.

【正确答案】：A

【答案解析】：税务规章和其他部门规章、地方政府规章就同一事项规定不一致的，由国务院裁决;税务规章和地方法规就同一事项规定不一致的，不能确定如何适用的，应当由国务院提出意见，国务院认为应当适用税务规章的，应当提请全国人大裁决;税务行政规范属于非立法行为的行为规范，多表现为行政解释，和税务规章不具有同等效力。

　　二、多项选择题

1.

【正确答案】：ABE

【答案解析】：经济上的税收公平不具备强制约束力，仅作为制定税法的参考;税收合作信赖主义与税收法律主义存在一定的冲突;税收合作信赖主义原则不包括征纳双方对有争议的涉税行为可共同协商缴税的内容，对于有争议的涉税行为，纳税人必须根据税务机关的规定做出纳税行为，否则不能引用税收合作信赖主义;实质课税原则的意义在于防止纳税人的偷税和避税。

【该题针对“税法的基本原则”知识点进行考核】

【答疑编号10032514】

2.

【正确答案】：ABC

【答案解析】：税收法律主义也称为税收法定主义、法定性原则，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确规定，征纳主体的权力(利)义务只以法律规定的为依据，没有法律依据，任何主体不得征税或减免税收。它包括：课税要素法定、课税要素明确和依法稽征三个具体原则。

【该题针对“税法的基本原则”知识点进行考核】

【答疑编号10032515】

3.

【正确答案】：ABCE

【答案解析】：税收执法合法性原则的具体要求包括执法主体法定、执法内容合法、执法程序合法和执法根据合法。

【该题针对“税收执法和税收司法”知识点进行考核】

【答疑编号10032516】

4.

【正确答案】：ABC

【答案解析】：税率的基本形式有比例税率、累进税率、定额税率三种。

【该题针对“税率”知识点进行考核】

【答疑编号10032517】

5.

【正确答案】：ACD

【答案解析】：国际税法基本原则包括：国家税收主权原则;国际税收分配公平原则;国际税收中性原则。

【该题针对“国际税法的概念”知识点进行考核】

【答疑编号10032518】

6.

【正确答案】：ACDE

【答案解析】：国际税法的调整对象就指是国家与涉外纳税人之间的涉外税收征纳关系和国家相互之间的税收分配关系。国际税法的主要内容包括税收管辖权、国际重复征税等;转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易。