2016年国际内审师考试《内部审计业务》试题

国际注册内部审计师考试，是由总部设在美国佛罗里达州的“国际注册内部审计师”协会 的出题并在全世界70多个国家用20多种语言进行统一考试。下面小编分享关于2016年国际内审师考试《内部审计业务》试题。

1. 如果一被审计单位的经营准则含糊不清，并且需要做出解释，审计师应该：

A、寻求与被审计单位共同认定的标准来衡量经营业绩。

B、决定用本领域最好的实践作为评价标准。

C、在他们最严格的意义上来解释标准，因为标准仅仅是可接受的最低的衡量标准。

D、省略有关标准及与这些标准相关联的被审计单位业绩的任何评论，因为这种分析没有任何意义。

答案：A

解析：答案A正确。参见《实务公告》2120.A4条标准。

答案B不正确。参见《实务公告》2120.A4条标准。

答案C不正确。参见《实务公告》2120.A4条标准。

答案D不正确。参见《实务公告》2120.A4条标准。

2. 内部审计经理正在复核下属撰写的业务工作底稿。以在哪条复核意见是准确的：

A.每份工作底稿都应包括与这类业务工作有关的实际的和预算的时间;

B.包括业务客户所有表格与指示的复印件形成了过于泛滥的记录;

C.在实现业务目标之后不需要将结论记录在工作底稿中;

D.每份工作底稿都应包含一份业务客户合作的声明。

答案：B

解析：答案A不正确，实际的和预算的时间记录在工作底稿的预算部分，而不是记录在每份工作底稿中;

答案B正确，所有的工作底稿都应予以复核，以确保它们恰当支持业务报告，并保证所有必须的业务程序都得以完成(实务公告2340-1)。不过，充分的支持仅包括与业务或业务观察等相关的那些表格与指示。因此，包括业务客户所有表格与指示的复印件就形成了过于泛滥的记录。

答案C不正确，不管业务目标是否实现，都应将结论记录在工作底稿中;

答案D不正确，仅仅是业务客户的不合作才可能记录在工作底稿中。

3. 首席审计执行官应该为以下哪项制定政策：

A.索引并保留工作底稿类型;

B.对个别的业务所用时间进行界定;

C.界定标准化的核对符号并确保遵守它们;

D.确保审计过程中的所有观察都做出了书面记录。

答案：A

解析：答案A正确，首席审计执行官应为已开展的各类业务制定有关工作底稿的政策，这其中包括运用标准化的工作底稿、指出永久性文件、索引和其他相关的事项。比如，标准化的业务工作底稿，如调查问卷和工作方案，可以提高业务效率，便于业务工作的委派(实务公告2330-1)。

答案B、C、D不正确，对个别的业务所用时间进行界定;界定标准化的核对符号并确保遵守它们;确保审计过程中的所有观察都做出了书面记录。都是具体的内部审计师的职责。

4. 每份单独的工作底稿至少应包含：

A.内部审计师的全面意见的表达;

B.标记图例;

C.所审核的内部控制系统的完整流程图;

D.描述性标题。

答案：D

解析：答案A不正确，在工作底稿中表达意见过早，并有可能会产生偏见;

答案B不正确，标记图例不应出现在每份工作底稿中;

答案C不正确，内部控制流程图很有可能包含在重大的业务部分的开端，但不是每份工作底稿都要包含流程图。

答案D正确，每一业务工作底稿都应该能够用来确认业务，能够描述业务工作的内容和目的，并由执行该工作的内部审计师签名并注明日期，并包含一个索引或标记编号。此外，应该对已验明的内容标记符号(勾号)，要清楚的注明数据的来源。

5. 以下哪项最完整地描述了工作底稿的恰当内容：

A.业务目标、程序和结论;

B.业务目标、标准、技术和结论;

C.业务目标、程序、业务观察、结论和建议;

D.业务主题、目标、抽样信息和分析。

答案：C

解析：答案A、B和D都不正确，业务工作底稿应支持所有的业务结论。

答案C正确，工作底稿的主要目标是支持要进行沟通的业务观察、结论和建议。因此，它们应记录所获取的信息和做出的分析。工作底稿还必须记录业务目标是否实现以及是否记录了所开展的业务程序。此外，工作底稿要包含业务工作方案(实务标准2330-1)。

6. 内部审计师的工作底稿的相当部分致力于相关业务领域得出的结论。在某些情形下，内部审计管理人员可能不同意这些结论并要求助理审计师做更多的外勤工作。假定助理审计师随后开展了一系列工作后，管理人员仍不同意其在工作底稿中得出的结论，则以下内部审计活动做出的哪项反应是不恰当的：

A.助理审计师与管理人员均对达成不同结论的相应理由进行书面记录;在工作底稿中保留双方的基本理由;

B.在业务工作底稿中注明不一致的地方并提请注意，再开展后续工作;

C.将两种结论提交首席审计执行官来解决。首席审计执行官可以解决该问题;

D.在审计报告中同时提交两种结论并让管理层与审计客户同时对两种结论做出反应。

答案：D

解析：答案A和B不正确，助理审计师可以得出不同的结论，因专业判断形成的差异可在业务工作底稿中记录并处理;

答案C不正确，首席审计执行官对内部审计助理人员的监督和工作底稿的质量承担最终的责任。

答案D正确，首席审计执行官应该确定最为合理的结论并将结论提交业务客户和管理当局。记录在工作底稿的不同意见不应对沟通产生必要的影响，除非首席审计执行官确信两个结论是同等的重要，并且报告这两个结论会加强管理层对这个问题的理解。

7. 以下有关舞弊调查的内部审计活动的工作底稿记录的陈述是正确的:

Ⅰ.工作底稿应包括所犯错误的信息。

Ⅱ.审核所有重要的证明性信息，确保这些信息足以支持所得出的结论。