2015年注册会计师考试《会计》模拟试题（一）参考答案

　　一、单项选择题

参考答案" title="2015年注册会计师考试《会计》模拟试题（一）参考答案">

　　二、多项选择题

　　三、计算及会计处理题

1. [答案]:

(1)编制甲公司3月份外币交易或事项相关的会计分录

①

借：银行存款(人民币户) 160.4

财务费用 1.6

贷：银行存款(美元户) (20×8.1=162)162

②

借：原材料 (400×8.04+584) 3800

应交税金——-应交增值税(进项税额) 646

贷：应付账款————美元户(400×8.04) 3216

银行存款 1230

③

借：应收账款————美元户 (600×8.02)4812

贷：主营业务收入 4812

④

借：银行存款————-美元户 (300×8)2400

贷:应收账款————美元户 (300×8)2400

⑤借：在建工程 95.76

贷：长期借款——-利息(美元户) (1200×4%×3/12×7.98=12×7.98=95.76)95.76

(2)填列甲公司2006年3月31日外币账户发生的汇兑损益并编制汇兑损益相关的会计分录。

①银行存款美元户余额=800-20+300=1080(万元美元)

银行存款美元户对应的人民币=6440-162+2400=8678(万元人民币)

银行存款汇兑差额=1080×7.98-8678=-59.60(万元人民币)

②应收账款美元户余额=400+600-300=700(万元美元)

应收账款美元户对应的人民币=3220+4812-2400=5632

应收账款汇兑差额=700×7.98-5632=-46(万元人民币)

③应付账款美元户余额=200+400=600(万元美元)

应付账款美元户对应的人民币=1610+3216=4826(万元人民币)

应付账款汇兑差额=600×7.98-4826=-38

④长期借款美元户余额=1200+12=1212(万元美元)

长期借款美元户对应的人民币=9660+95.76=9755.76(万元人民币)

长期借款汇兑差额=1212×7.98-9755.76=-84(万元人民币)

会计分录:

借：应付账款 38

长期借款 84

财务费用 67.60

贷：银行存款 59.60

应收账款 46

在建工程 84

2. [答案]:

(1)

资料(1):

本期应对应收账款计提坏账准备。

计提坏账准备前坏账准备的余额=1600-200+40=1440(万元)

2005年应计提的坏账准备=(1500-1440)=60万元(万元)

借：管理费用 60

贷：坏账准备 60

资料(2):

①A产品未签订合的部分应计提存货跌价准备

有销售合同部分的A产品的变现净值=2000×(1.2-0.15)=2100(万元)大于成本2000,所以有合同部分是不用计提存货跌价准备的。

无合同部分的A产品的变现净值=1000×(1.1-0.15)=950(万元)小于成本1000,所以无销售合同部分的A产品应计提存货跌价准备=(1000-950)-(45-30)=35(万元)

借：管理费用 35

贷：存货跌价准备 35

②B配件不用计提存货跌价准备。

B配件对应的A产品的可变现净值=2800×(1.1-0.15)=2660(万元)

B配件对应的A产品的成本=1960+2800×0.2=2520(万元)

由于成本2520小于可变现净值2660万元所以不用计提存货跌准备.

③C配件应计提存货跌价准备。

C配件对应的D产品应可变现净值=1200×(4-0.4)=4320(万元)

C配件对应的D产品的成本=3600+1200×0.8=4560(万元)

C配件应计提存货跌价准备=4560-4320=240(万元)

或3600-(4320-1200*0.8)=240(万元)

借：管理费用 240

贷：存货跌价准备 240

资料(3)的:

①X设备应计提减值准备

2005年1月1日X设备的账面价值=600-260-68=272(万元)

2005年X设备计提的折旧=272÷(5×12-2-12-12)×12=96(万元)

2005年12月31日计提准备前的账面价值=272-96=176(万元)

2005年应计提的固定资产减值准备=176-132=44(万元)

②Y设备应计提固定减值准备

Y设备2005年12月31日不考虑减值准备的账面价值=1600-640=960(万元)

Y设备应计提的固定资产减值准备=960-900=60(万元)

③Z设备不计提固定资产减值准备

Z设备2005计提不考虑减值因不前的账面价值=600-225=375(万元)

由于375万元小于400万元所以是不用计提固定资产减值准备。

(2)根据资产(3)中①,计算X设备2006年度应计提的折旧额

X设备2006年应计提折旧额=132÷(5×12-2-12-12-12)×12=72(万元)

(3)计算上述交易或事项应确认的递延税款借方或贷方金额，并进行相应的`会计处理

①按税法的规定2005年应计提的坏账准备=9600×5‰-(7600×5‰-200+40)=170(万元)

因此形成可抵减时间性差异=60-170=-110(万元)

说明：关于这里坏账准备的调整，现在有观点认为在计算时不用考虑中间发生及收回的坏账准备，也有观点认为不用考虑期初余额的。直接按期末余额的千分之五来处理。现在本参考答案在分析试题的基础上，认为此处理要按现行税法中的规定处理，具体处理原则学员可以看一下企业所得税纳税申报表的附表六的填表说明以及计算公式的说明。

②存货本年形成可抵减时间性差异=60+35+240=335(万元)

③固定资产形成可抵减时间性差异=44+60=104(万元)

④递延税款借方发生额=(-110+335+104)×33%=108.57(万元)

借：所得税 990

递延税款 108.57

贷：应交税金————应交所得税 1098.57

(或直接做下面的分录也是正确的

借：递延税款 108.57

贷：所得税 108.57

3.

[答案]:

现金流量表简表

编制单位：乙股份有限公司2005年度 单位：万元