2015注册会计师考试《会计》考前模拟题（二）答案及解析

　　一、单项选择题

会计师考试《会计》考前模拟题（二）答案及解析" title="2015注册会计师考试《会计》考前模拟题（二）答案及解析">

　　二、多项选择题

　　三、计算及账务处理题

1. [答案]:

(1)计算甲公司20×0年度发生的所得税费用

应交所得税额=[5000+(100+300+150)-60]×33%=1811.7(万元)

所得税费用=1811.7-(120+1500)×18%-(100+300+150-60)×33%=1811.7-291.6—161.7=1358.4(万元)

或:5000×33%-291.6=1358.4(万元)

(2)计算甲公司20×0年12月31日递延税款借方或贷方余额

递延税款年末借方余额=(60+1600+300+150)×33%=696.3(万元)

或:[(120+1500)+(100+300+150-60)]×33%=696.3(万元)

或:(120+1500)×15%+291.6+(-60+100+300+150)×33%=243+291.6+161.7=696.3(万元)

(3)编制20×0年度所得税相关的会计分录

借：所得税 1358.4

递延税款 453.3

贷：应交税金—应交所得税 1811.7

或:

借：递延税款 291.6

贷: 所得税 291.6

借：所得税 1650

递延税款 161.7

贷：应交税余——应交所得税 1811.7

2. [答案]:

(1)20×2年12月31日

借：营业外支出——诉讼赔偿 [(1004-150)/2)]125

管理费用——诉讼费用 2

贷：预计负债——未决诉讼 127

借：其他应收款——××保险公司 50

贷：营业外收入——诉讼赔偿 50

(2)20×3年2月15日

借：预计负债——未决诉讼 127

贷：其他应付款—李某 115

—法院 2

以前年度损益调整 10

借：以前年度损益调整 3.30

贷：应交税金——应交所得税 (10×33%)3.30

借：以前年度损益调整 6.70

贷：利润分配——未分配利润 6.70

借：利润分配——末分配利润 1.34

贷：盈余公积 1.34

(3)20×3年2月21日

借：银行存款 50

贷：其他应收款—××保险公司 50

借：其他应付款—李某 115

—法院 2

贷：银行存款 117

3. [答案]:

(1)抵销投资及所有者权益

借：实收资本 4000

资本公积 2000

盈余公积 270(1800×15%)

未分配利润 1530

贷：长期股权投资 4200(3000+120+1800×60%)

少数股东权益 3120

合并价差 480

(2)抵销投资收益

借：投资收益 480(800×60%)

少数股东损益 320

年初未分配利润 850

贷：提取法定盈余公积 80

提取法定公益金 40

未分配利润 1530

或:

借：实收资本 4000

资本公积 2000

盈余公积 270

未分配利润 850

少数股东损益 320

投资收益 480

贷：长期股权投资 4200

少数股东权益 3120

提取法定盈余公积 80

提取法定公益金 40

合并价差 480

(3)转回抵销的盈余公积

借：年初未分配利润 90(150×60%)

贷：盈余公积 90

借：提取盈余公积 72(120×60%)

贷：盈余公积 72

(4)抵销应收账款及坏账

借：坏账准备 25(500×5%)

贷：年初未分配利润 25

借：应付账款 600

贷：应收账款 600

借：坏账准备 5

贷：管理费用 5

(5)抵销内部购销无形资产

借：年初未分配利润 90

贷：无形资产 90

借：管理费用 10

贷：无形资产 10

或:

借：年初未分配利润 100

贷：无形资产 100

借：无形资产 10

贷：年初未分配利润 10

借：无形资产 10

贷：管理费用 10

　　四、综合题

1. [答案]:

(1)

借：长期股权投资——乙公司 4800

以前年度损益调整——投资收益 1600

贷：其他应收款——丙公司 6400

借：长期股权投资——乙公司 840

贷：以前年度损益调整——投资收益 840

或:

借：长期股权投资——乙公司 5640

以前年度损益调整——投资收益 760

贷：其他应收款——丙公司 6400

(2)

借：其他应收款——丙公司 6400

贷：其他应付款——A公司 6400

(3)

借：以前年度损益调整——营业外收入 3000

贷：其他应收款 3000

借：应交税金——应交所得税 990

贷：以前年度损益调整——调整所得税 990

(4)

20×0年度应提坏账准备=500×5%+600×10%+400×50%=285(万元)

20×1年度应提坏账准备=(800×5%+900×10%+1000×50%)-285=345(万元)

20×0可抵减时间性差异的所得税影响金额-285×33%=94.05(万元)

20×可抵减时间性差异的所得税影响金额=345×33%=113.85(万元)

借：以前年度损益调整—调整20×O年管理费用 285

递延税款 207.9

贷：以前年度损益调整——调整20×l管理费用 285

以前年度损益调整——调整20×1所得税 113.85

以前年度损益调整——调整20×0所得税 94.05

或:

借：递延税款 207.9

贷：以前年度损益调整——调整20×0所得税 94.05

以前年度损益调整——调整20×1所得税 113.85

或:

借：以前年度损益调整——调整20×0年管理费用 285

贷：以前年度损益调整——调整20×1管理费用 285

借：递延税款 94.05

贷：以前年度损益调整——调整20×0所得税 94.05

借：递延税款 113.85

贷：以前年度损益调整——调整20×1所得税 113.85

(5)

借：资本公积 268

贷：长期股权投资——丁公司(投资成本) 268

(6)

借：坏账准备 100

贷：以前年度损益调整——管理费用 100