2015注册会计师考试《会计》考前模拟题及答案（四）

　　一、单项选择题(本题型共16小题，每小题1.5分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确 的答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案 代码。涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答案写在试题卷上无效。)

(一)甲公司20×9年度发生的有关交易或事项如下：

(1)甲公司从其母公司处购入乙公司90%的股权，实际支付价款9 000万元， 另发生相关交易费用45万元。合并日，乙公司净资产的账面价值为11 000万元，公允价值为12 000万元。甲公 司取得乙公司90%股权后，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。

(2)甲公司以发行500万股、每股面值为1元、每股市场价格为12元的本公司 普通股作为对价取得丙公司25%的股权，发行过程中支付券商的佣金及手续费30万元。甲公司取得丙公司25%股 权后，能够对丙公司的财务和经营政策施加重大影响。

(3)甲公司按面值发行分期付息、到期还本的公司债券50万张，支付发行手 续费25万元，实际取得价款4 975万元。该债券每张面值为100元，期限为5年，票面年利率为4%。

(4)甲公司购入丁公司发行的公司债券25万张，实际支付价款2 485万元，另 支付手续费15万元。丁公司债券每张面值为100元，期限为4年，票面年利率为3%。甲公司不准备将持有的丁公 司债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也尚未确定是否长期持有。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1小题至第2小题。

1.下列各项关于甲公司上述交易或事项发生的交易费用会计处理的表述中，正 确的是( )。

A.发行公司债券时支付的手续费直接计入当期损益

B.购买丁公司债券时支付的手续费直接计入当期损益

C.购买乙公司股权时发生的交易费用直接计入当期损益

D.为购买丙公司股权发行普通股时支付的佣金及手续费直接计入当期损益

【参考答案】C

2.下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是( )。

A.发行的公司债券按面值总额确认为负债

B.购买的丁公司债券确认为持有至到期投资

C.对乙公司的长期股权投资按合并日享有乙公司净资产公允价值份额计量

D.为购买丙公司股权发行普通股的市场价格超过股票面值的部分确认为资本 公积

【参考答案】D

(二)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20×9年 度，甲公司发生的有关交易或事项如下：

(1)甲公司以账面价值为50万元、市场价格为65万元的一批库存商品向乙公 司投资，取得乙公司2%的股权。甲公司取得乙公司2%股权后，对乙公司不具有控制、共同控制和重大影响。

(2)甲公司以账面价值为20万元、市场价格为25万元的一批库存商品交付丙 公司，抵偿所欠丙公司款项32万元。

(3)甲公司领用账面价值为30万元、市场价格为32万元的一批原材料，投入 在建工程项目。

(4)甲公司将账面价值为10万元、市场价格为14万元的一批库存商品作为集 体福利发放给职工。

上述市场价格等于计税价格，均不含增值税。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第3小题至第4小题。

3.甲公司20×9年度因上述交易或事项应当确认的收入是( )。

A.90万元 B.104万元

C.122万元 D.136万元

【参考答案】B

【答案解析】甲公司20×9年度因上述交易或事项应当确认 的收入=65+25+14=104(万元)。

4.甲公司20×9年度因上述交易或事项应当确认的利得是( )。

A.2.75万元 B.7万元

C.17.75万元 D.21.75万元

【参考答案】A

(三)20×7年5月8日，甲公司以每股8元的价格自二级市场购入乙公司 股票120万股，支付价款960万元，另支付相关交易费用3万元。甲公司将其购入的乙公司股票分类为可供出售 金融资产。20×7年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股9元。20×8年12月31日，乙公司股票 的市场价格为每股5元，甲公司预计乙公司股票的市场价格将持续下跌。20×9年12月31日，乙公司股票 的市场价格为每股6元。

要求：根据上述材料，不考虑其他因素，回答下列第5题至第6小题。

5.甲公司20×8年度利润表因乙公司股票市场价格下跌应当确认的减值损 失是( )。

A.0 B.360万元

C.363万元 D.480万元

【参考答案】C

【答案解析】甲公司20×8年度利润表因乙公司股票市场价 格下跌应当确认的减值损失=(9-5)×12-(9×120-963)=363(万元)。具体核算如下：

购入时：

借：可供出售金融资产 963

贷：银行存款 963

20×7年12月31日：

借：可供出售金融资产 117

贷：资本公积——其他资本公积 117

借：资产减值损失 363

资本公积——其他资本公积 117

贷：可供出售金融资产 480

6.甲公司20×9年度利润表因乙公司股票市场价格回升应当确认的收益是 ( )。

A.0

B.120万元

C.363万元

D.480万元

【参考答案】A

(四)甲公司为从事国家重点扶持的公共基础设施建设项目的企业，根据税法 规定，20×9年度免交所得税。甲公司20×9年度发生的有关交易或事项如下：

(1)以盈余公积转增资本5 500万元;

(2)向股东分配股票股利4 500万元;

(3)接受控股股东的现金捐赠350万元;

(4)外币报表折算差额本年增加70万元;

(5)因自然灾害发生固定资产净损失l 200万元;

(6)因会计政策变更调减年初留存收益560万元;

(7)持有的交易性金融资产公允价值上升60万元;

(8)因处置联营企业股权相应结转原计入资本公积贷方的金额50万元：

(9)因可供出售债务工具公允价值上升在原确认的减值损失范围内转回减值准 备85万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第7小题至第8小题。

7.上述交易或事项对甲公司20×9年度营业利润的影响是( )。

A.110万元

B.145万元

C.195万元

D.545万元

【参考答案】C

8.上述交易或事项对甲公司20×9年12月31日所有者权益总额的影响是( )。

A.-5 695万元

B.-1 195万元

C.-1 145万元

D.-635万元

【参考答案】B

(五)甲公司持有在境外注册的乙公司l00%股权，能够对乙公司的财务和经 营政策实施控制。甲公司以人民币为记账本位币，乙公司以港币为记账本位币，发生外币交易时甲公司和乙公 司均采用交易日的即期汇率进行折算。

(1)20×9年10月20日，甲公司以每股2美元的价格购入丙公司B股股票20 万股，支付价款40万美元，另支付交易费用O.5万美元。甲公司将购入的上述股票作为交易性金融资产核算， 当日即期汇率为l美元=6.84元人民币。20×9年12月31目，丙公司B股股票的市价为每股2.5美元。

(2)20×9年12月31日，除上述交易性金融资产外，甲公司其他有关资产 、负债项目的期末余额如下：

项目

外币金额

按照20×9年12月31日年末汇率

调整前的人民币账面余额

银行存款

600万美元

4 102万元

应收账款

300万美元

2 051万元

预付款项

100万美元

683万元

长期应收款

1 500万港元

1 323万元

持有至到期投资

50万美元

342万元

短期借款

450万美元

3 075万元

应付账款

256万美元

1 753万元

预收款项

82万美元

560万元

上述长期应收款实质上构成了甲公司对乙公司境外经营的净投资，除长期应收 款外，其他资产、负债均与关联方无关。20×9年12月31日，即期汇率为1美元=6.82元人民币，1港元 =0.88元人民币。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第9小题至第11小题。

9.下列各项中，不属于外币货币性项目的是( )。

A.应付账款

B.预收款项

C.长期应收款

D.持有至到期投资

【参考答案】B

10.甲公司在20×9年度个别财务报表中因外币货币性项目期末汇率调整 应当确认的汇兑损失是( )。

A.5.92万元

B.6.16万元

C.6.72万元

D.6.96万元

【参考答案】A

11.上述交易或事项对甲公司20×9年度合并营业利润的影响是( )。

A.57.82万元

B.58.06万元

C.61.06万元

D.63.98万元

【参考答案】C

(六)甲公司及其子公司(乙公司)20×7年至20×9年发生的有关交 易或事项如下：

(1)20×7年l2月25日，甲公司与乙公司签订设备销售合同，将生产的一 台A设备销售给乙公司，售价(不含增值税)为500万元。20×7年12月31日，甲公司按合同约定将A设备交 付乙公司，并收取价款。A设备的成本为400万元。乙公司将购买的A设备作为管理用固定资产，于交付当日投 入使用。乙公司采用年限平均法计提折旧，预计A设备可使用5年，预计净残值为零。

(2)20×9年12月31日，乙公司以260万元(不含增值税)的价格将A设备出 售给独立的第三方，设备已经交付，价款已经收取。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税 率均为l7%。根据税法规定，乙公司为购买A设备支付的增值税进项税额可以抵扣;出售A设备按照适用税率缴 纳增值税。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第12小题至第l3小题。

12.在甲公司20×8年12月31日合并资产负债表中，乙公司的A设备作为 固定资产应当列报的金额是( )。

A.300万元 B.320万元

C.400万元 D.500万元

【参考答案】B

13.甲公司在20x9年度合并利润表中因乙公司处置A设备确认的损失是( )。

A。-60万元

B.-40万元

C.-20万元

D.40万元

【参考答案】C

(七)以下第14小题至第l6小题为互不相干的单项选择题。

14.下列各项会计信息质量要求中，对相关性和可靠性起着制约作用的是( ) 。

A.及时性

B.谨慎性

C.重要性

D.实质重于形式

【参考答案】A

15.企业在计量资产可收回金额时，下列各项中，不属于资产预计未来现金流 量的是( ) 。

A.为维持资产正常运转发生的现金流出

B.资产持续使用过程中产生的现金流入

C.未来年度为改良资产发生的现金流出

D.未来年度因实施已承诺重组减少的现金流出

【参考答案】C

16.下列各项中，不应计入营业外支出的是( )。

A.支付的合同违约金

B.发生的.债务重组损失

C.向慈善机构支付的捐赠款

D.在建工程建设期间发生的工程物资盘亏损失

【参考答案】D

　　二、多项选择题(本题型8小题，每小题2分，共16分。每小 题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相 应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。涉及计算的，如有小数，保留 两位小数，两位小数后四舍五入。答案写在试题卷上无效。)

(一)甲公司20×9年度发生的有关交易或事项如下：

(1)出售固定资产收到现金净额60万元。该固定资产的成本为90万元，累计折 旧为80万元，未计提减值准备。

(2)以现金200万元购入一项无形资产，本年度摊销60万元，其中40万元计入当 期损益，20万元计入在建工程的成本。

(3)以现金2 500万元购入一项固定资产，本年度计提折旧500万元，全部计入 当期损益。

(4)存货跌价准备期初余额为零，本年度计提存货跌价准备920万元。

(5)递延所得税资产期初余额为零，本年因计提存货跌价准备确认递延所得税 资产230万元。

(6)出售本年购入的交易性金融资产，收到现金200万元。该交易性金融资产的 成本为l00万元，持有期间公允价值变动收益为50万元。

(7)期初应收账款为1 000万元，本年度销售产品实现营业收入6 700万元，本 年度因销售商品收到现金5 200万元，期末应收账款为2 500万元。甲公司20×9年度实现净利润6 500万 元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1小题至第2小题。

1.甲公司在编制20×9年度现金流量表的补充资料时，下列各项中，应 当作为净利润调节项目的有( )。

A.固定资产折旧

B.资产减值准备

C.应收账款的增加

D.处置固定资产的收益

E.递延所得税资产的增加

【参考答案】ABCDE

2.下列各项关于甲公司20×9年度现金流量表列报的表述中，正确的有( )。

A.筹资活动现金流入200万元

B.投资活动现金流入260万元

C.经营活动现金流入5 200万元

D.投资活动现金流出2 800万元

E.经营活动现金流量净额6 080万元

【参考答案】BCDE

(二)甲公司20×9年度涉及所得税的有关交易或事项如下：

(1)甲公司持有乙公司40%股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策 。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司20×7年2月8日购入，其初始投资成本为3 000万元，初始投 资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。甲公司拟长期持有乙公司股权 。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。

(2)20×9年1月1日，甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为8 000 万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，A设备的折旧年限为l6年 。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值符合税法规定。

(3)20×9年7月5日，甲公司自行研究开发的B专利技术达到预定可使用 状态，并作为无形资产入账。B专利技术的成本为4 000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法 摊销。根据税法规定，B专利技术的计税基础为其成本的l50%。假定甲公司B专利技术的摊销方法、摊销年限 和净残值符合税法规定。

(4)20×9年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备l 000万元。该商誉系 20×7年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司l00%股权并吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为3 500万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲 公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。

(5)甲公司的C建筑物于20×7年12月30日投入使用并直接出租，成本为6 800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20×9年12月31日，已出租C建筑物 累计公允价值变动收益为l 200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定，已出租C建筑 物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年，净残值为零，自投入使用的次月起采 用年限平均法计提折旧。甲公司20×9年度实现的利润总额为l5 000万元，适用的所得税税率为25%。假 定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第3小题至第4小题。

3.下列各项关于甲公司上述各项交易或事项会计处理的表述中，正确的有( ) 。

A.商誉产生的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产

B.无形资产产生的可抵扣暂性差异确认为递延所得税资产

C.固定资产产生的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产

D.长期股权投资产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债

E.投资性房地产产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债

【参考答案】ACE

4.下列各项关于甲公司20×9年度所得税会计处理的表述中，正确的有( )。

A.确认所得税费用3 725万元

B.确认应交所得税3 840万元

C.确认递延所得税收益l l5万元

D.确认递延所得税资产800万元

E.确认递延所得税负债570万元

【参考答案】ABC

(三)甲公司20×9年度发生的有关交易或事项如下：

(1)20×9年6月l0日，甲公司出售所持有子公司(乙公司)全部80%股权， 所得价款为4 000万元。甲公司所持有乙公司80%股权系20×6年5月10日从其母公司(己公司)购入，实际 支付价款2 300万元，合并日乙公司净资产的账面价值为3 500万元，公允价值为3 800万元。

(2)20×9年8月12日，甲公司出售所持有联营企业(丙公司)全部40%股权 ，所得价款为8 000万元。出售时，该项长期股权投资的账面价值为7 000万元，其中，初始投资成本为4 400 万元，损益调整为l 800万元，其他权益变动为800万元。

(3)20×9年10月26日，甲公司出售持有并分类为可供金融资产的丁公司 债券，所得价款为5 750万元。出售时该债券的账面价值为5 700万元，其中公允价值变动收益为300万元。

(4)20×9年12月1日，甲公司将租赁期满的一栋办公楼出售，所得价款为 12 000万元。出售时该办公楼的账面价值为6 600万元，其中以前年度公允价值变动收益为1 600万元。上述办 公楼原由甲公司自用。20×7年12月1日，甲公司将办公楼出租给戊公司，租赁期限为2年。办公楼由自用 转为出租时的成本为5 400万元，累计折旧为l 400万元，公允价值为5 000万元。甲公司对投资性房地产采用 公允价值模式进行后续计量。

(5)20×9年12月31日，因甲公司20×9年度实现的净利润未达到其 母公司(己公司)在甲公司重大资产重组时作出的承诺，甲公司收到己公司支付的补偿款l 200万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第5小题至第6小题。

5.下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有( )。

A.收到己公司补偿款1 200万元计入当期损益

B.出售乙公司股权时将原计入资本公积的合并差额500万元转入当期损益

C.出售丙公司股权时将原计入资本公积的其他权益变动800万元转入当期损益

D.出售丁公司债券时将原计入资本公积的公允价值变动收益300万元转入当期 损益

E.出售办公楼时将转换日原计入资本公积的公允价值与账面价值差额l 000万 元转入当期损益

【参考答案】ACDE

6.下列各项关于上述交易或事项对甲公司20×9年度个别财务报表相关 项目列报金额影响的表述中，正确的有( )。

A.营业外收入1 200万元

B.投资收益3 350万元

C.资本公积-900万元

D.未分配利润9 750万元

E.公允价值变动收益-l 600万元

【参考答案】ABE

(四)以下第7小题至第8小题为互不相干的多项选择题。

7.下列各项中，应当计入当期损益的有( )。

A.经营租赁中出租人发生的金额较大的初始直接费用

B.经营租赁中承租人发生的金额较大的初始直接费用

C.融资租赁中出租人发生的金额较大的初始直接费用

D.融资租赁中承租人发生的金额较大的初始直接费用

E.融资租入不需要安装即可投入使用的设备发生的融资费用

【参考答案】BE

8.下列各项关于土地使用权会计处理的表述中，正确的有( )。

A.为建造固定资产购入的土地使用权确认为无形资产

B.房地产开发企业为开发商品房购入的土地使用权确认为存货

C.用于出租的土地使用权及其地上建筑物一并确认为投资性房地产

D.用于建造厂房的土地使用权摊销金额在厂房建造期间计入在建工程成本

E.土地使用权在地上建筑物达到预定可使用状态时与地上建筑物一并确认为 固定资产

【参考答案】ABC