2017审计师《企业财务管理》考点:所有者权益审计
导语:所有者权益审计是指对企业投资者所拥有的企业净资产要求权的审计,包括对企业实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润所进行的审计。
所有者权益审计
知识点一、资本投入审查所有者权益审计由资本投入审查、盈余公积和未分配利润审查等组成
(一)实收资本审查——详查法
审查内容:编制或取得实收资本明细表;审查实收资本的真实性;审查实收资本记录的完整性;审查实收资本业务揭示的充分性;审查实收资本业务的合法性;审查实收资本业务账务处理正确性。
例题:(2011初)审计人员审查被审计单位注册资金数额是否符合国家有关规定,有形资产与无形资产投入比例是否适当,是为了证实实收资本业务的`:
A.真实性
B.合法性
C.效率性
D.完整性
答案:B
【例题】(2014中)证实实收资本真实性是指:
A.确认实收资本是否及时入账
B.确认实收资本账户余额是否确实存在,金额是否实际发生
C.确认实收资本的筹集是否符合规定程序
D.确认实收资本明细账是否与总账相符
答案:B
(二)资本公积的审查
审查内容:编制或取得资本公积明细表;审查资本溢价或股本溢价;审查拨款转入;审查其他资本公积;审查资本公积使用的合法性(资本公积只能用于转增资本)、审查资本公积在资产负债表中披露恰当性。
例题:(2014初)审计人员审查资本公积在资产负债表中是否单独列示,主要是为了查明:
A.资本公积使用是否合法
B.资本公积分类是否正确
C.资本公积记录是否真实
D资本公积披露是否恰当
答案:D
例题:(2013初)为证实被审计单位按照原出资比例将资本公积转增资本的合法性,审计人员应实施的审计程序是:
A.审阅批准文件,检查经办手续是否完备
B.审查资本公积总账与明细账的一致性
C.观察实收资本和资本公积的账务处理流程
D.询问财会人员是否存在其他转增资本的情况
【答案】A
例题:(2014中)审计人员在审查股票投资时采用的下列程序,不属于实质性审查程序的是:
A.审查股票投资的审批手续是否完备
B.审查股票投资的核算方法是否恰当
C.向证券登记结算机构函证持股数量
D.审查交易费用的账务处理是否正确
【答案】A
知识点二、盈余公积和未分配利润的审查
(一)盈余公积的审查
1、编制或取得盈余公积明细表;
2、审查法定盈余公积——利润真实性;提取合规性(提取顺序、提取比例、使用)
3、审查任意盈余公积——合法性、合规性和正确性
4、审查盈余公积账务处理准确性
例题:(2010中)下列有关法定盈余公积金提取和使用的提法中,审计人员认为正确的有:
A.必须按国家规定的比例及时足额提取
B.余额累计达到注册资本50%以上时可以不再提取
C.以当年利润总额为提取基数
D.可以按规定条件转增资本
E.可以用来向投资者分配利润
答案:ABD
(二)未分配利润的审查
(1)审查上年度和本年度结转未分配利润实有额
(2)审查未分配利润合规性、合法性和正确性
(3)审查未分配利润账务处理的正确性
例题:(2008中)下列有关所有者权益审计的提法中,正确的有:
A.所有者权益审计就是对资本投入的审查
B.实收资本业务量不大,可以采用详细审计的方法
C.审查实收资本业务时,除关注真实性和完整性之外,还应关注合法性
D.投资者以外币出资时,应检查折算汇率是否符合规定
E.审计人员可以通过实地观察、实物盘点、核对投资清单等,验证实物投资是否真实存在 答案:BCDE
例题:(2013初)下列各项中,属于对盈余公积进行实质性审查的程序有:
A.了解企业利润分配的审批流程
B.了解处理盈余公积业务过程中的职责划分
C.复算盈余公积的提取比例
D.检查盈余公积的使用范围
E.审查股本溢价的账务处理
【答案】CD【解析】选项A、选项B属于盈余公积内部控制测评;选项E属于资本公积的实质性审查的程序。
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