助理理财规划师辅导:增值税
增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。接下来小编为大家精心准备了助理理财规划师辅导:增值税,想了解更多相关内容请关注应届毕业生考试网!
增值税
销售货物、加工修理修配、进口货物
间接计算:计税依据 为 增值额
增值额:净产值
多环节 课征税、避免 重复征税、有利于 社会分工、专业化、协作化 发展
最终销售价格确定,则税负是确定的':不因 生产方式、流转环节 而不同、有利于准确 出口退税
1、纳税义务人:单位、个人
包括:国有、集体、私营、股份制、其他企业,
行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位
2、征税范围
(1)一般规定:销售、进口的 货物
货物:有形动产,包括电力、热力、气体
加工:受托加工货物,委托方… 受托方…
修理修配:损伤、丧失功能,恢复…
(2)特殊项目:5个
货物期货(实物交割环节) 金融保险业——营业税
银行 销售金银业务 金融保险业——营业税
典当业的 死当物品 销售业务 金融保险业——营业税
寄售业 代委托人销售 寄售物品的业务 服务业——营业税
集邮商品的生产、邮政部门以外的 单位和个人 销售的集邮商品 邮电通信业——营业税?、、 ?
(3)特殊行为:3种,视同、混合、兼营
1)视同销售行为:8种
代销:2种,交付、销售
机构间移送 用于销售:1种
自产、委托加工 货物:2种,非应税项目、集体福利或个人消费
自产、委托加工、购买 货物:3种,投资、分配股东、无偿赠送
2)混合销售行为:
一项销售行为、同时涉及 增值税(应税货物)、营业税(非应税劳务)
销售应税货物(增值税),同时 提供非应税劳务(营业税)
原则:主业
货物 生产、批发、零售:增值税、合计销售额
其他单位和个人:营业税
3)兼营行为:(环球网校理财规划师频道为您提供增值税知识点)
两种业务、二者之间无 直接的从属关系
销售应税货物、提供应税劳务(增值税),同时 提供非应税劳务(营业税)
分别核算:各自交税
未分别核算、不能准确计算的:一并 增值税
3、一般纳税人、小规模纳税人
划分依据:经营规模、会计核算
(1)小规模纳税人 税率 3%
标准:
年销售额 50万元以下:生产、劳务,兼营批发零售
年销售额 80万元以下:批发、零售
年销售额 80万元以下:商业、企业性单位,批发零售为主、兼营生产劳务的 企业、企业性单位,无论会计核算如何,一律不的认定
(2)一般纳税人: 税率 17%、13%
超过 小规模纳税人标准的 企业、企业性单位
不属于 一般纳税人:4种
年应税销售额 未超过 小规模纳税人标准 的企业
(除个体经营者外的)个人、非企业性单位、不经常发生 增值税应税行为的企业
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