2013年注册会计师考试《税法》答案及解析

　　一、单项选择题(本题型共24题，每小题1分，共24分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。)

1、正确答案：C

试题解析：

国务院发布的《企业所得税法实施条例》、《税收征收管理法实施细则》等，都是税收行政法规。选项AB属于全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律。选项D属于国务院税务主管部门制定的税收部门规章。

2、正确答案：A

试题解析：

小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。该商店应缴纳的增值税=66950÷(1+3%)×3%+17098÷(1+3%)×2%=1950+332=2282(元)。

3、正确答案：A

试题解析：

价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、优质费以及其他各种性质的价外收费。但不包括销售货物的同时代办保险等向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

4、正确答案：B

试题解析：

选项A：应按照邮电通信业3%的税率计算缴纳营业税;选项C：应按照邮电通信业3%的税率计算缴纳营业税;选项D：属于邮电通信业的混合销售行为，一并按照邮电通信业3%的税率计算缴纳营业税。

5、正确答案：B

试题解析：

个人转让著作权免征营业税。因此李某应就其所取得的收入缴纳营业税=10×5%=0.5(万元)。

6、正确答案：B

试题解析：

纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。甲企业应缴纳消费税=(150+50)×13000×5%=130000(元)。

7、正确答案：D

试题解析：

乙企业代收代缴消费税的组成计税价格=(12+1+0.87)÷(1-5%)=14.6(万元)。

8、正确答案：D

试题解析：

如果进口货物的保险费无法确定或未实际发生，按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。该公司进口舞台设备应缴纳的关税=(185-10+25)×(1+3‰)×20%=40.12(万元)。

9、正确答案：D

试题解析：

选项ABC要照章征收土地增值税，不享受免征土地增值税税收优惠政策。

10、正确答案：C

试题解析：

对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。甲公司应缴纳的房产税=8000×(1-30%)×1.2%×1/2+7500×(1-30%)×1.2%×1/2+2×6×12%=66.54(万元)。

11、正确答案：C

试题解析：

该公园2012年度应缴纳的城镇土地使用税=(1+0.5)×2=3(万元)。

12、正确答案：A

试题解析：

农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。张某应缴纳的耕地占用税=300×25÷2=3750(元)。

13、正确答案：A

试题解析：

林某应就受赠房产缴纳契税=100×4%=4(万元)。

14、正确答案：B

试题解析：

购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款应作为购车价款的一部分，并入计税依据中征收车辆购置税。王某应缴纳的车辆购置税=(234000+1000)÷(1+17%)×10%=20085.47(元)。

15、正确答案：A

试题解析：

拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税。该公司2012年度应缴纳的车船税=1500×5×4+3000÷2×4×4×50%+3000×6×5×6÷12=87000(元)。

16、正确答案：B

试题解析：

选项A：电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税;选项C：应征印花税的财产保险合同包括企业财产保险、机动车辆保险、货物运输保险、家庭财产保险和农牧业保险，不包括人寿保险合同;选项D：一般的.法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花税。

17、正确答案：C

试题解析：

选项ABD免征企业所得税。

18、正确答案：A

试题解析：

企业发生的下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算：(1)将资产用于生产、制造、加工另一产品;(2)改变资产形状、结构或性能;(3)改变资产用途(如自建商品房转为自用或经营);(4)将资产在总机构及其分支机构之间转移;(5)上述两种或两种以上情形的混合;(6)其他不改变资产所有权属的用途。

19、正确答案：D

试题解析：

选项A：以1个纳税年度内，个人股票转让所得与损失盈亏相抵后的正数为申报所得数额，盈亏相抵为负数的，此项所得按“零”填写。选项B：工资、薪金所得按照未减除费用及附加减除费用的收入额计算。选项C：劳务报酬所得，不得减除纳税人在提供劳务或让渡特许权使用权过程中缴纳的有关税费。

20、正确答案：B

试题解析：

张某转让股票时应缴纳印花税=12.8×100000×0.5‰=640(元);4月取得分红所得时应缴纳的个人所得税=35000×50%×20%=3500(元);个人转让股票暂不征收个人所得税。

21、正确答案：D

试题解析：

选项A：从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记;选项B：从事生产经营以外的纳税人，应当自纳税义务发生之日起30日内，持有关证件向所在地主管税务机关申报办理税务登记;选项C：纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。