2015年注册会计师考试《公司战略与风险管理》考前练习答案

　　一、单项选择题

1、

【正确答案】 A

【答案解析】

根据《企业内部控制评价指引》的要求，内部控制评价应遵循以下三个原则：

(1)全面性原则。评价工作应当包括内部控制的设计与运行，涵盖企业及其所属单位的各种业务和事项。

(2)重要性原则。评价工作应当在全面评价的基础上，关注重要业务单位、重大业务事项和高风险领域。

(3)客观性原则。评价工作应当准确地揭示经营管理的风险状况，如实反映内部控制设计与运行的有效性。

2、

【正确答案】 A

【答案解析】

总会计师或分管会计工作的负责人应当参与重大业务外包的决策。重大业务外包方案应当提交董事会或类似权力机构审批。选项A不正确。

3、

【正确答案】 C

【答案解析】

本题考核社会责任。企业应当通过宣传教育等有效形式，不断提高员工的环境保护和资源节约意识，选项C不正确。

4、

【正确答案】 D

【答案解析】

本题考核发展战略的制定。企业的发展战略方案经董事会审议通过后，报经股东(大)会批准实施，选项D不正确。

5、

【正确答案】 A

【答案解析】

本题考核内部控制的原则。全面性原则强调内部控制应当贯穿决策、执行和监督的全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。

6、

【正确答案】 B

【答案解析】

本题考核风险管理、内部控制、公司治理三者的关系。风险管理比内部控制的范围要广泛得多。选项B的说法不正确。

7、

【正确答案】 B

【答案解析】

基本的公司治理原则包括鼓励建立内部审计部门，因此选项B说法错误。

8、

【正确答案】 D

【答案解析】

本题考核公司治理。战略角色是指独立董事是董事会的正式成员，因此有权利也有责任为企业的战略成功做出贡献，从而保护股东的利益，所以，A选项不正确;监督或绩效角色是指独立董事应当使执行董事对已制定的决策和企业业绩承担责任，所以，B选项不正确;风险角色是指独立董事应当确保企业设有充分的内部控制系统和风险管理系统，所以，C选项不正确;人事管理角色是指独立董事应对董事会执行成员管理的有关责任进行监督，所以，D选项正确。

9、

【正确答案】 B

【答案解析】

审计委员会应每年至少与外聘审计师会面一次，讨论与审计相关的事宜，但无须管理层出席。选项B的说法不正确。

10、

【正确答案】 D

【答案解析】

企业预算管理委员会应当定期组织预算执行情况考核，将各预算执行单位负责人签字上报的预算执行报告和已掌握的动态监控信息进行核对，确认各执行单位预算完成情况。必要时，实行预算执行情况内部审计制度，选项D正确。选项A属于预算执行流程的内部控制。预算管理委员会主要负责拟定预算目标和预算政策，制定预算管理的具体措施和办法，组织编制、平衡预算草案，下达经批准的预算，协调解决预算编制和执行中的问题，考核预算执行情况，督促完成预算目标。选项B和C错误。

11、

【正确答案】 D

【答案解析】

预算管理委员会主要负责拟定预算目标和预算政策，制定预算管理的具体措施和办法，组织编制、平衡预算草案，下达经批准的预算，协调解决预算编制和执行中的问题，考核预算执行情况，督促完成预算目标。预算管理委员会下设预算管理工作机构，由其履行日常管理职责。选项D的说法不正确。

12、

【正确答案】 B

【答案解析】

在确定中标人前，企业不得与投标人就投标价格、投标方案等实质性内容进行谈判。选项B的说法不正确。

13、

【正确答案】 A

【答案解析】

企业可以组织独立于申请及立项审批之外的专业机构和人员进行评估论证，出具评估意见。选项A的说法不正确。

14、

【正确答案】 A

【答案解析】

销售部门负责应收款项的催收，催收记录(包括往来函电)应妥善保存;财会部门负责办理资金结算并监督款项回收。选项A的说法不正确。

15、

【正确答案】 C

【答案解析】

对代管、代销、暂存、受托加工的存货，应单独存放和记录，避免与本单位存货混淆。选项C的说法不正确。

　　二、多项选择题

1、

【正确答案】 ABC

【答案解析】

本题考核人力资源。人力资源管理需关注的主要风险包括：

(1)人力资源缺乏或过剩、结构不合理、开发机制不健全，可能导致企业发展战略难以实现。

(2)人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善，可能导致人才流失、经营效率低下或关键技术、商业秘密和国家机密泄露。

(3)人力资源退出机制不当，可能导致法律诉讼或企业声誉受损。

2、

【正确答案】 ABD

【答案解析】

企业在处理“三重一大”问题上，即(1)重大决策;(2)重大事项;(3)重要人事任免;(4)大额资金使用，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。

3、

【正确答案】 AD

【答案解析】

本题考核不相容职务相分离控制活动。董事长与总经理属于不相容职务，所以选项A是答案;采购合同的订立与审批属于不相容职务，所以选项D是答案。比较总账的现金金额与银行对账单的现金余额属于同一个人的职责，每日的经营现金收入存入银行是出纳的职责，所以选项B、C不是不相容职务。

4、

【正确答案】 ABD

【答案解析】

董事会主席和首席执行官之间的分工应经过董事会的同意，并记录在一份职责声明中。选项C的说法错误。

5、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】

审计委员会及内部审计师需要确保内部审计部门正在有效运作。它将在四个主要方面对内部审计进行复核，即组织中的地位、职能范围、技术才能和专业应尽义务。

6、

【正确答案】 AB

【答案解析】

本题考核企业内部控制评价的程序。按照内部控制本质上的不同，可以把内部控制缺陷分为设计缺陷和运行缺陷。

7、

【正确答案】 BCD

【答案解析】

本题考核信息系统. 利用信息系统实施内部控制需关注的主要风险包括：

(1)信息系统缺乏或规划不合理，可能造成信息孤岛或重复建设，导致企业经营管理效率低下。

(2)系统开发不符合内部控制要求，授权管理不当，可能导致无法利用信息技术实施有效控制。

(3)系统运行维护和安全措施不到位，可能导致信息泄露或毁损，系统无法正常运行。

8、

【正确答案】 ABD

【答案解析】

企业应当建立内部报告的评估制度，定期对内部报告的形成和使用进行全面评估，重点关注内部报告的及时性、安全性和有效性。

9、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】

本题考核合同管理。合同管理需关注的主要风险包括：(1)未订立合同、未经授权对外订立合同、合同对方主体资格未达要求、合同内容存在重大疏漏和欺诈，可能导致企业合法权益受到侵害。(2)合同未全面履行或监控不当，可能导致企业诉讼失败、经济利益受损。(3)合同纠纷处理不当，可能损害企业利益、信誉和形象。

10、

【正确答案】 ABD

【答案解析】

财务报告的内部控制可以分为三个部分：财务报告的编制、财务报告的对外提供和财务报告的分析利用。

11、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】

企业在对担保申请人进行资信调查和风险评估时，应当重点关注以下事项：①担保业务是否符合国家法律法规和本企业担保政策等相关要求。②担保申请人的资信状况，一般包括：基本情况、资产质量、经营情况、偿债能力、盈利水平、信用程度和行业前景等。③担保申请人用于担保和第三方担保的资产状况及其权利归属。④企业要求担保申请人提供反担保的，还应当对与反担保有关的资产状况进行评估。

12、

【正确答案】 ABD

【答案解析】

《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》所称资产，是指企业拥有或控制的存货、固定资产和无形资产。

13、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】

本题考核企业内控应用指引中的采购业务。采购业务需关注的主要风险包括：(1)采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费。(2)供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。(3)采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损。

14、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】

企业应当按照规定的权限和程序对投资项目进行决策审批，重点审查投资方案是否可行、投资项目是否符合国家产业政策及相关法律法规的规定，是否符合企业投资战略目标和规划、是否具有相应的资金能力、投入资金能否按时收回、预期收益能否实现，以及投资和并购风险是否可控等。

15、

【正确答案】 BC

【答案解析】

本题考核企业文化。董事、监事、经理和其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导和垂范作用，以自身的优秀品格和脚踏实地的工作作风，带动影响整个团队，共同营造积极向上的企业文化环境。选项A不正确;企业文化评估，应当重点关注董事、监事、经理和其他高级管理人员在企业文化建设中的责任履行情况，选项D不正确。

　　三、简答题

1、

<1>、

【正确答案】 违法了不相容职务分离控制的原则。尽管企业销售、发货、财务部门分设，但职责划分不合理。第一，开具提货单应该是销售部门的职责，财务部根据销售部开具的提货单进行收款，但企业规定由财务部开具提货单，容易造成职责分工不明，收款作弊等;第二，收款是财务部的职责，但规定由销售业务员乙负责到购买方收款，造成同一部门和人员经办整个销售收款业务的全过程，同时也违背了销售人员不得接触现款的规定。

由销售部经理根据具体情况确定售价的做法容易造成销售价格失控、销售收入流失，应根据制定好的价目表、折扣政策、付款政策等加以执行。

大宗销售都是由业务员甲与客户谈判并签订合同不合理，重大的销售业务谈判应当吸收财会、法律等专业人员参与，并形成完整的`书面记录。

财务部经理保管所有的票据并有权决定应收票据贴现的做法违背了票据保管人员与贴现批准人员的相互分离的要求，容易导致贴现行为失去监督。

【答案解析】

<2>、

【正确答案】 在决定是否赊销时，应进行客户资信状况的审查，而不是凭个人印象;同时企业应该按客户设置应收账款台账，及时反映与客户债权债务关系，以便于评价客户信用状况、作出正确的销售决策。

对于企业发生的超过现有销售政策的特殊业务，企业应进行集体决策，避免因决策失误造成损失。该公司总经理当即决定签订合同的做法过于草率，应经过必要的调查，由此可见企业对客户信用控制太不严格。

【答案解析】

2、

<1>、

【正确答案】 内部审计经理就以上事件进行通报的恰当性及简单说明审计委员会与内部审计相关的职能范围和责任。

恰当性：内部审计主管不应只向错报事件的部门进行通报，他还有责任直接将发现的问题向董事会或其下属的审计委员会通报。

职能范围和责任：确保内部控制系统充分有效是审计委员会的责任，其中包括负责监督内部审计部门在企业整体风险管理系统中的角色的有效性;批准内部审计主管的任命和解聘;确保内部审计部门能直接与董事会接触，并向审计委员会进行汇报。

【答案解析】

<2>、

【正确答案】 企业在该事件中所暴露出来的可能风险：

① 操作风险。报告数据不准确是由于对外公布时擅自更改或出现严重错误，这可能削弱企业依赖此数据所生成的其他报告的完整性及可依赖性。

如果实际数据违反了环保法规的要求，则可能是在生产设计过程中出现了漏洞。

② 战略风险。虚报/错报事件对公司的公众形象带来负面的影响，这有可能影响其渣土运输车的销售，对公司业务的长远发展带来不利影响。

③ 法律/合规风险。违反环保法规可能会导致企业受到法律的制裁。

④ 运营风险。对外错误或虚报报告可能表明管理层对风险与内控管理的轻率态度，表现出道德风险。

【答案解析】

<3>、

【正确答案】 ① 加强内部审计。建立反舞弊机制，明确反舞弊工作的重点领域包括，在财务会计报告和信息披露等方面存在不正确、误导性陈述或者重大漏报，有关机构在反舞弊工作中的权限，以及规范舞弊案件的举报、调查、处理、报告和补救措施。

② 建立良好企业文化，倡导企业道德文化建设。企业文化建设既要注重“上下结合”，更应注重企业治理层和经理层的示范作用，绝不纵容虚假报告。加强对员工的道德教育。并可考虑在劳动合同中明确违反道德原则的后果和纪律处分。

③ 制定完善的人力资源政策。包括新员工的试用期和岗前培训制，对试用人员进行严格考察，以减低在各业务流程当中可能出现的操作风险。

④ 完善法律环境，有效提高员工，特别是管理层的法律意识。