注册税务师《涉税服务实务》备考试题与答案2016

　　一、单项选择题

1.根据现行税法的规定，下列对于增值税处理错误的是( )。

A.农民销售自产农业产品应按13%计征增值税

B.2009年1月1日起，小规模纳税人销售外购农产品按3%计征增值税

C.自来水适用13%的低税率

D.音像制品和电子出版物适用13%的低税率

【正确答案】：A

【答案解析】：农民销售自产产品是免税的

【该题针对“增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】

2.《增值税纳税申报表》(适用增值税一般纳税人)第14栏为“进项税额转出”，以下业务不在本栏反映的是( )。

A.某企业购进材料用于在建工程

B.食品厂将收购的粮食用于本企业职工食堂

C.购进货物发生质量问题，经与销售方协商给予的销售折让

D.某商场将外购的一批MP3用于职工奖励

【正确答案】：C

【答案解析】：《增值税纳税申报表》第14行“进项税额转出”栏数据，填写纳税人已经抵扣但按税法规定应作进项税额转出的进项税额总额。但不包括本期由于进货退回，取得的销售折让、折扣应冲减的进项税额。

【该题针对“代理填制增值税纳税申报表的方法”知识点进行考核】

3.某工业企业为一般纳税人，2009年1月期初留抵税额为2000元;当月实现不含税销售额2500000元;当期购进生产用材料不含税价格200000元，购入生产用设备不含税成本为350000元。可抵扣项目均取得增值税专用发票并已通过认证。 已知材料及产品适用税率均为17%，则企业当月应纳税额为( )元。

A.331500

B.391000

C.425000

D.329500

【正确答案】：D

【答案解析】：2500000×17%-(200000+350000)×17%-2000=329500(元)

自2009年1月1日起，纳税人购入的固定资产符合规定的可以抵扣进项税额。

【该题针对“增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】

4.应税消费品出口后外贸企业凭(　)及消费税专用税票向主管税务机关办理退税手续，报送出口退税货物进货凭证申报明细表和出口货物退税申报明细表。

A.两单两票

B.两单一票

C.一单一票

D.一单两票

【正确答案】：A

【答案解析】：两单两票：出口报关单、收汇核销单、购货发票、出口发票。

【该题针对“增值税出口退税”知识点进行考核】

5.某酒店2009年7月取得客房收入25000元，餐饮收入30000元;经主管税务机关核准购进税控收款机三台，取得普通发票，支付金额10530元，则该企业7月份应缴纳的营业税为(　)。

A.2750元

B.2345元

C.2153.96元

D.1220元

【正确答案】：D

【答案解析】：营业税纳税人购置税控收款机，可以按照取得的普通发票上的金额换算税金抵减应纳营业税。该酒店企业7月份应缴纳的营业税=(25000+30000)×5%-10530÷(1+17%)×17%=1220(元)。

6.以下关于计算营业税的营业额的确定，正确的是(　)。

A.所有运输企业从事联运业务，以实际收取的营业额为计税依据，即以收到的收入扣除支付给以后的承运者的运费、装卸费、换装费等费用后的余额为营业额

B.从事安装工程作业，无论所安装的设备的价值是否作为安装工程产值的，营业额中均应当包括设备的价款

C.单位和个人销售或转让其除了购置或抵债取得的不动产和受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额

D.单位和个人进行演出，以全部收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额

【正确答案】：D

【答案解析】：：选项A，自开票的运输企业从事联运业务，以实际收取的营业额为计税依据，即以收到的收入扣除支付给以后的承运者的运费、装卸费、换装费等费用后的余额为营业额，对于代开发票的运输企业不得扣除支付给联运企业的运费。选项B，从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，营业额包括设备的价款。选项E，单位和个人销售或转让其购置或抵债取得的不动产和受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。

【该题针对“营业税的计税依据”知识点进行考核】

7.下列对2009年发生的金融业务营业税计税营业额表述中，错误的是( )。

A.保险公司办理初保业务，以被保险人收取的全部保险费减去相应的费用后为营业额

B.境内保险机构为出口货物提供的保险产品，免税

C.金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息收入为营业额

D.金融经纪业务以手续费(佣金)类的全部收入包括价外收取的代垫、代收代付费用加价等为营业额

【正确答案】：A

【答案解析】：保险公司办理初保业务，应当是以收取的'全部保费为营业额。

【该题针对“营业税的计税依据”知识点进行考核】

　　二、多项选择题

1.企业填列2009年度《企业所得税年度纳税申报表(A类)》时，下列(　)应当填列在此表第2行“营业成本”项目中。

A.销售货物的成本

B.外购货物的成本

C.对外投资货物的成本

D.对外捐赠货物的成本

E.投资性房地产的折旧

【正确答案】：ACE

【答案解析】：外购货物在销售实现或发生其他按会计准则规定应当确认收入的业务时，才结转到营业成本中;对外捐赠不确认收入，也不存在确认成本的问题。

【该题针对“代理填制企业所得税纳税申报表的方法”知识点进行考核】

2.某生产企业填列2009年度《企业所得税年度纳税申报表(A类)》时，第1行“营业收入”应当包括以下(　)内容。

A.销售产品取得的收入

B.出租房产取得的租赁收入

C.对外捐赠的自产产品的公允价值

D.转让旧设备取得的净收益

E.专利权使用费收入

【正确答案】：ABE

【答案解析】：第1行“营业收入”：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务取得的收入总额。本行根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的数额计算填报。选项C属于视同销售行为，不在本行填列;选项D应当填入第11行“营业外收入”中。

【该题针对“代理填制企业所得税纳税申报表的方法”知识点进行考核】

3.某商业企业填列2009年《企业所得税年度纳税申报表(A类)》表时，就以下事项进行相应的纳税处理，其中正确的有( )。

A.企业发生的诉讼费不得在税前扣除，计入营业外支出

B.发生的研究开发费用100万元，因为可以加计扣除，所以，计入第5行“管理费用”150万元

C.销售部门折旧费50万元计入第4行“销售费用”

D.销售商品发生的包装费30万元计入第4行“销售费用”

E.商品购入时发生的正常损失计入第4行“销售费用”

【正确答案】：CD

【答案解析】：选项A，诉讼费可以在税前扣除，会计处理时计入管理费用;选项B，研究开发费用可以加计扣除，但加计部分不计入管理费用，而是在表20行“加计扣除”中填列;选项E，商品购入时发生的正常损失不做特别处理，只是相当于提高了购入货物的单价而已。

【该题针对“代理填制企业所得税纳税申报表的方法”知识点进行考核】

4.西部地区某内资企业(国家鼓励类产业)2009年生产经营所得1500万元，转让技术所有权所得360万元，国债利息收入60万元。成本费用合计1000万元，其中广告费180万元、业务宣传费60万元， “营业外支出”账户中被没收财产损失20万元，通过公益性社会团体向希望工程捐款30万元。该企业填列《企业所得税年度纳税申报表(A类)》时，处理正确的有( )。

A.第1行“营业收入”为1500万元

B.第12行“营业外支出”为50万元

C.第14行“纳税调整增加额”35万元

D.第15行“纳税调整减少额”420万元

E.第27行“应纳所得税额”72.75万元

【正确答案】：ABCD

【答案解析】：广告费和业务宣传费的扣除限额=1500×15%=225(万元)，实际发生180+60=240(万元)，只能扣除225万元;应当填入第14行“纳税调整增加额”240-225=15(万元)。

企业2009年度会计利润=1500+360+60-1000-20-30=870(万元)

捐赠限额=870×12%=104.4(万元)，实际发生30万元，可以据实扣除

居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税，应当填入主表第19行360万元;国债利息收入免征企业所得税，应当填入第17行“免税收入”60万元。

被没收财产损失不得在所得税前扣除，应当填入第14行“纳税调整增加额”20万元。

第14行“纳税调整增加额”=15+20=35(万元)

第15行“纳税调整减少额”=60+360=420(万元)

第17行“免税收入”60万元

第19行“减、免税项目所得”360万元

第27行“应纳所得税额”=[(870-420)+35]×25%=485×25%=121.25(万元)

第28行“减免所得税额”=485×10%=48.5(万元)

第30行“应纳税额”=121.25-48.5=72.75(万元)

【该题针对“代理填制企业所得税纳税申报表的方法”知识点进行考核】

5.某工业企业2009年：销售产品一批，取得收入800万元，成本500万元;以成本为500万元的产品与其他企业对外投资设立公司;将成本为20万元的产品发放给职工;将成本为50万元的产品用于与其他单位交换原材料;与甲公司协商，本企业以售价为300万元、成本为200万元的产品抵偿应付债务300万元。对外转让旧设备一台，转让收入150万元，设备净值为150万元，另依法缴纳相关税费10万元。产品适用增值税税率17%。则企业在填列企业所得税年度纳税申报表附表二(1)《成本费用明细表》时，下面处理正确的有( )。

A.第1行“销售(营业)成本合计”填列1270万元

B.第1行“销售(营业)成本合计”填列1420万元

C.第16行“营业外支出”填列10万元

D.第18行“处置固定资产净损失” 填列10万元

E.第20行“债务重组损失”填列100万元

【正确答案】：AD

【答案解析】：第1行“销售(营业)成本合计”=500+500+20+50+200=1270(万元)

第16行“营业外支出”=10+51=61(万元)

第18行“处置固定资产净损失”=(150+10)-150=10(万元)

第20行“债务重组损失”=300-300×(1+17%)=51(万元)

【该题针对“代理填制企业所得税纳税申报表的方法”知识点进行考核】

6.下列各方构成关联方的有( )。

A.一方的购买或销售主要由另一方控制

B.一方与另一方之间借贷资金占一方实收资本60%

C.一方半数以上的高级管理人员同时担任另一方的高级管理人员

D.一方接受或提供劳务主要由另一方控制

E.甲公司与持其股份2%的股东

【正确答案】：ABCD

【答案解析】：选项E，未达到25%的标准，不构成关联关系。

【该题针对“特别纳税调整”知识点进行考核】

7.下列属于转让定价调查应重点选择的企业有( )。

A.长期亏损的企业

B.低于同行业利润水平的企业

C.关联交易数额较大或类型较多的企业

D.与避税港关联方发生业务往来的企业

E.按规定进行关联申报或准备同期资料的企业

【正确答案】：ABCD

【答案解析】：转让定价调查应重点选择以下企业：

(1)关联交易数额较大或类型较多的企业;

(2)长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业;

(3)低于同行业利润水平的企业;

(4)利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业;

(5)与避税港关联方发生业务往来的企业;

(6)未按规定进行关联申报或准备同期资料的企业;

(7)其他明显违背独立交易原则的企业。

【该题针对“特别纳税调整”知识点进行考核】

8.以下税种属国家税务局系统征收范围的有(　　)。(2002年)

A.境内外商投资企业和外国企业的企业所得税

B.集贸市场和个体户缴纳的增值税、消费税

C.保险总公司集中缴纳的营业税

D.中央企业缴纳的房产税

E.除央企外其他企业的资源税

【答案】ABC

9.下列有关对于税款征收采取强制执行措施的说法，正确的有(　　)。(2009年)

A.如果纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关就采取强制执行措施

B.税务机构采取强制执行措施时，主要针对纳税人未缴税款，不包括其未缴纳滞纳金

C.个人惟一住房不在强制执行范围内

D.税务机关采取强制执行措施可书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

E.纳税强制执行措施只能由公安机关做出

【答案】CD

【解析】选项A，从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取强制执行措施;选项B，税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行;选项E，强制执行措施由税务机关执行。

10.下列主管税务机关对欠税的纳税人作出的行为中，符合《税收征收管理法》及有关政策规定的有(　　)。(2007年)

A.在报纸上定期公告其欠税情况

B.通知出入境管理机关阻止其办税人员出境

C.不允许其领购发票

D.应抵押贷款银行要求向银行提供其有关的欠税情况

E.向人民法院申请以税务机关名义代其行使债权抵缴税款

【答案】ADE