2017企法顾问考试知识点：税收征收管理法

税收征收管理法对于每一个企法顾问来说，都是必须了解的，yjbys小编下面为你整理一些相关的知识点，希望对你有所帮助。

　　一、税收征收管理机关

税收征收管理机关包括四种：国家税务总局、地方税务局、地方财政局和海关。

1、国家税务局系统主要负责下列税种的征收和管理：(1)增值税;(2)消费税;(3)中央企业所得税;(3)铁路、保险总公司、各银行及其金融企业的营业税、所得税;(5)资源税;(6)外商投资企业和外国企业的各项税收及外籍人员缴纳的个人所得税;(7)证券交易税。

2、地方税务局系统主要负责下列各税的征收和管理：①营业税;②个人所得

税;③印花税和城市建设维护税(不包括由国家税务局系统负责征收的部分);

④资源税;⑤地方企业所得税;⑥房产税和城镇土地使用税;⑦按地方营业税附

征的教育税附加;《耕地占用税、土地增值税和车船税、烟叶税等。

　　二、税务管理

1、税务登记

税务登记，又称纳税登记，是指纳税人在领取营业执照后向税务机关申请办理书面登记的法律手续。从事生产、经营的纳税人包括企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产经营的事业单位，自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起30 日内审核并发给税务登记证件。

例题：关于税务登记的下列表述中，符合税收法律规定的是( )。(2009年)

A.企业在外地设立的分支机构无须办理税务登记

B.事业单位无须办理税务登记

C.税务机关应当自收到申报之日起60日内审核并发给税务登记证件

D.从事生产、经营的纳税人在银行开具基本存款账户时必须出具税务登记证件

答案：D

2、账簿、凭证管理

税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制;其他发票按照国务院税务主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。

3、纳税申报

纳税申报，是指纳税人或者扣缴义务人必须在法定期限内向税务机关报送纳税申报表、财务会计报表、代扣代缴、代收代缴、税款报告表以及税务机关根据实际需要要求纳税人和扣缴义务人报送其他有关资料的法律行为。

　　三、税款征收

(一)税收保全措施

税收保全措施是当纳税义务人或扣缴义务人未按规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按规定的期限缴纳所担保的税款时，税务机关采取的保全措施.税务机关采取保全措施的条件是：

(1)税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款;(2)税务机关在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保;(3)如果纳税人不能提供纳税担保;(4)经县以上税务局(分局)局长批准。

提示：税务机关可以采取税收保全措施：

(1)书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款;(2)扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。

(二)强制执行措施

1、强制执行措施是在纳税义务人或扣缴义务人未按规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未交纳的情况下采用。

提示：强制执行措施：(1)书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款;(2)扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

2、不得查封、扣押、拍卖或变卖纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。但是机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅，或者一处以外的住房不属于个人及其所抚养家属维持生活所必需的住房和用品。

例题：根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，属于税收保全措施的是(　)。

A.暂扣纳税人税务登记证

B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

C.拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款

D.查封纳税人价值相当于应纳税款的货物

答案：D

解析：本题考核税收保全措施。根据规定，选项B和选项C均为税收强制执行措施，选项D属于税收保全措施。

(三)税款执行顺序

1、税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外;

2、纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。(税权和担保物权，按时间确定先后次序)

3、纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。