关于中小学食堂的并账原理及注意事项
新的《中小学校会计制度》要求,在对本校食堂实行单独核算的同时,将食堂相关数据并入本校财务会计“大账”。食堂并账是全面反映中小学经济业务的要求,对加强学校食堂的资金管理监督核算具有重要意义。
根据《中小学校会计制度》规定,中小学校食堂实行单独核算,年末,抵销中小学校与本校食堂内部往来后,将食堂收支净额并入其他收入科目的食堂净收入明细科目,借记“银行存款”、“存货”等资产科目,贷记“应付账款”等负债科目,按照收支相抵后的净额,贷记其他收入科目食堂净收入明细科目。年末,经上述并账处理后,将食堂收支净额结转至“非财政补助结转—— —食堂资金结转”科目。
在实务处理中,有自主经营和对外承包两种情况,需要进行不同的账务处理。
自主经营的食堂
第一步:自营食堂提供期末资产负债表和收入支出表;第二步:将自营食堂的'资产负债表余额与收入支出表净额, 并入学校大账;第三步:并账后结转;第四步:新年度并账处理。
下面通过一个案例解析自营食堂并账:假设某中小学自营食堂提供的上年末简易资产负债表如表1。
并入大账分录:借:银行存款 3000存货 3000贷:应付账款1000其他应付款4000其他收入—— —食堂净收入 1000并账后年末结转分录:借:其他收入—— —食堂净收入 1000贷:非财政补助结转—— —食堂资金结转 1000新年度执行新制度后食堂并账时,可用以下两种方法:一是年末将原并入食堂账各科目余额全额冲回,再根据新年度末各科目余额情况并账。
二是年末并入食堂账各科目当年发生额净额。
假设实行新中小学会计制度后,当年年末食堂账简易资产负债表如表2。
第一种业务处理方法:(一)上年度并账冲回分录: 借:非财政补助结转—— —食堂资金结转 1000贷:其他收入—— —食堂净收入 1000借:应付账款 1000其他应付款4000其他收入—— —— —食堂净收入 1000贷:银行存款3000存货 3000(二)新年度并账分录:并入大账分录:借:银行存款 4000存货 2600贷:应付账款1600其他应付款3000其他收入—— —食堂净收入 2000并账后年末结转分录:借:其他收入—— —食堂净收入 2000贷:非财政补助结转—— —食堂资金结转 2000第二种业务处理方法:根据本年度和上年度期末余额情况,计算出各科目当期发生净额如表3。
并入大账分录:借:银行存款 1000其他应付 1000贷:存货 400 应付账款600其他收入—— —食堂净收入 1000并账后年末结转分录:借:其他收入—— —食堂净收入 1000贷:非财政补助结转—— —食堂资金结转 1000
对外承包的食堂
对外承包的食堂,业务处理相对简单,只需核算缴纳的承包费用。
第一步:学校收到外包食堂承包方缴纳的承包费假设某中学收到食堂承包方支付的3万元承包费。
借:银行存款30000贷:其他收入—— —食堂净收入 30000第二步:期末结转借:其他收入—— —食堂净收入 30000贷:非财政补助结转30000第三步:专项用于改善学生伙食情况假设经学校领导班子和膳食委员会研究,将3万元中的2万元用于改善学生伙食。
借:非财政补助结转20000 贷:银行存款20000
食堂并账注意事项
一是注意抵消学校大账与食堂账往来事项,不能重复计入,以免虚增往来科目。
二是在自营食堂初次并账以后各年度并账,注意要么在并食堂科目余额前将以前年度已并入大账的食堂数据冲回;要么并入食堂当期各科目发生净额。如果每年都直接并入食堂账各科目余额,那就会造成大账虚增。
-
【精品】春节意义的作文(精选36篇)
在平日的学习、工作和生活里,大家最不陌生的就是作文了吧,作文是由文字组成,经过人的思想考虑,通过语言组织来表达一个主题意义的文体。怎么写作文才能避免踩雷呢?以下是小编整理的春节意义的作文,仅供参考,希望能够帮助到大家。春节意义的作文篇1每年的农历正月初一,...
-
人际交往作文300字(通用18篇)
在平日的学习、工作和生活里,大家一定都接触过作文吧,通过作文可以把我们那些零零散散的思想,聚集在一块。你写作文时总是无从下笔?以下是小编精心整理的人际交往作文300字,欢迎阅读,希望大家能够喜欢。人际交往作文300字篇1在这次实践中,让我很有感触的一点就人际交...
-
冬至吃汤圆意义
众所周知,冬至节很多地区会准备很多传统的食物,比如有些地区会吃糍粑,有些地区会吃饺子,还有很多地区会吃汤圆。以下是小编为大家整理的冬至吃汤圆的意义,供大家参考。冬至又称为冬节、亚岁,经过数千年发展,形成了独特的节令食文化。那么冬至节气为什么要吃汤圆?吃汤...
-
创新科技作文400字三篇
无论是在学校还是在社会中,大家总免不了要接触或使用作文吧,作文是一种言语活动,具有高度的综合性和创造性。那么问题来了,到底应如何写一篇优秀的作文呢?以下是小编收集整理的创新科技作文400字3篇,欢迎大家借鉴与参考,希望对大家有所帮助。创新科技作文400字篇1从最...