2017内审师考试内部审计基础练习题（附答案）

1、下列哪种类型人员对应收账款过账程序适当的控制系统的建立、实施及监督负有主要责任?

a.外部审计师

b.登记应收账款的员工

c.内部审计师

d.会计部管理层

【正确答案】d

【解题思路】

a.不正确。外部审计师不属于本组织的内部人员，一般情况下仅对其审计的财务报表负审计责任，而不应负有任何经营责任。

b.不正确。在职责分离的原则下，负责登记应收账款的员工不负责对相关过账程序的控制系统的建立、实施和监督，而且，从管理层级上讲这类员工一般也达不到对控制系统负有主要责任的程度。

c.不正确。内部审计师可以对控制系统的有效性进行评价，但不应承担管理责任，因而不会对应收账款过账程序内部控制系统的建立、实施及监督负责。

d.正确。从职责分工和管理层次的角度，会计部管理层都应对应收账款过账程序内部控制系统的建立、实施及监督负有主要责任。

2、

COSO组织把内部控制看作是一个目的为实现目标提供合理保证的过程，这些目标是关于：

a.财务报告的可靠性

b.经营的效率和效果

c.遵循适用的法律和法规

d.以上均正确

【正确答案】d

【解题思路】

a.不正确。见题解d。

b.不正确。见题解d。

c.不正确。见题解d。

d.正确。财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及遵循适用的法律和法规都是组织要实现的目标，此外保护资产安全也是组织要实现的目标。

3、

包装工厂的存货水平由即时生产技术进行控制。如果审计师的目标是评估订货和储存标准，下列哪些程序是相关的?

I.使用审计软件计算每天使用的板条箱的.数量。

II.审查发运单据上的产品数量和发运日期。

III.将实际的储存水平和行业的平均水平对比。

IV.审查残次品退货的销售记录。

a.只有III

b.I和II

c.I和IV

和III

【正确答案】b

【解题思路】

I.正确。重新计算运输需求和时间安排，验证质量控制所采用的即时生产标准。

II.正确。见题解I。

III.不正确。实际的储存水平将满足即时生产标准的目标，而不是建立目标。不存在所谓的即时生产(零存货)行业平均水平。

IV.不正确。销售调整将满足产品质量目标，而不是储存标准。

4、

分析一个城市的财政状况可以通过观察其财务比率来进行，以下哪个比率越高越表明该城市有足够的短期偿债能力?

a.总普通基金现金及投资总普通基金负债/总普通基金负债

b.总普通基金负债/总普通基金收入

c.提取准备金前总普通基金余额/总普通基金收人

d.债务基金/总收人

【正确答案】a

【解题思路】

a.正确。短期偿债能力是指短期内可变现用以偿付债务的能力。普通基金现金可直接用于短期偿债，普通基金投资可在短期内变现偿债。如果没有其他短期负债，总普通基金即为总短期负债。因此，这一比率越高，说明短期偿债能力越强。

b.不正确。总普通基金收入不能说明总普通基金的规模，因而不能说明短期负债的水平，因此，这一指标不能说明短期偿债能力。

5、

某部门的员工均为具有高超技术的专业人士，他们一起共事已逾五年，对现有的工作及工作关系很满意。请问该部门经理应采取以下何种管理方法?

a.在工作的细节问题给予员工指导

b.通过下放权力尽可能减少指令

c.为完成任务而提供指导与支持

d.尽可能减少员工参与决策

【正确答案】b

【解题思路】

a.不正确。员工技术高超，一般不需指导。

b.正确。技术熟练，关系稳定，相互信任，适合采用授权式管理。

c.不正确。稳定的关系，熟练的技术，多数情况下不需要指导或支持。

d.不正确。在员工技术好，具有信任关系的组织中，应当通过提高参与决策程度来进一步激励员工。

6、

某公司要求其咨询顾问对某些经理的领导风格进行评价，并就经理应该如何改变其行为，以便改善人际关系和/或其所在部门的生产提出建议。工程部门的经理在其员工中间很受欢迎，所有人合作得很愉快。但是，该部门工作拖拉，任务积压严重，而且生产部门经常抱怨装配图纸过时。该顾问应该提出的最合适建议是：

a.该经理应该在提高经营效率的同时更多地注意员工的个人需要。

b.该经理应该减少对员工个人需要的关注，并在员工个人需要与经营效率间进行适度平衡。

c.该经理应该保持现有的做法，因为经营效率没有人际关系和睦那么重要。

d.该经理应该保持对员工个人需要的关注，但应该将同样的注意力放在提髙经营效率上。

【正确答案】d

【解题思路】

a.不正确。目前工程部门的问题是工作效率低，而该项所述的重心不是提高工作效率而是继续提高对员工个人需要的关注。

b.不正确。减少对员工个人需要的关注会产生新的问题，而且这种平衡是在较低水平上的平衡。

c.不正确。对组织来说，由于资源是稀缺的，所以效率极其重要，并且成为组织运行的一个重要目标。因此，对组织来说，效率比人际关系更重要。人际关系只能为效率服务。

d.正确。注重效益，解决了问题产生的原因，同时不忘人际关系，使人际关系为效率服务。

7、

某公司生产三种产品，该公司将其成本分配到五个职能部门：设计、生产、营销、分销及售后服务。为了确定售价，公司将所有费用都分摊给三种产品。五种职能的直接成本都直接计入三种产品，间接成本则汇集到五个不同的成本库中，然后按适当的分配基础分摊到产品上去。用来分配分销职能间接成本的最适当的分配基础是：

a.顾客打电话次数

b.装运数

c.销售人员数

d.销售额

【正确答案】b

【解题思路】

a.不正确。顾客打电话的次数作为客户服务职能间接成本的分配基础更合适。

b.正确。装运数可以作为分销职能的成本动因，以装运数作为分销职能间接成本的分配基础是适当的。

c.不正确。销售人员数作为营销职能间接成本的分配基础更合适。

d.不正确。销售额的多少主要取决于营销职能运行的好坏，与分销职能关系不大，不可作为分销职能间接成本的分配基础。

8、

和传统的完全成本法不同，作业成本法(ABC):

a.仅按照非财务变量将成本分配到各产品中

b.按照涉及的不同作业将成本分配到各产品中

c.按照某一共同的生产规模尺度将管理费用分配到各产品中

d.仅分配各产品发生的直接成本

【正确答案】b

【解题思路】

a.不正确。在作业成本法下，对间接成本常按照成本动因进行分配，成本动因可以是非财务变量也可以是财务变量。

b.正确。对间接成本，作业成本法以各项作业作为基本的成本对象，然后将每一作业成本按照相应的成本动因分配到产品中。

c.不正确。管理费用为期间费用，不对其进行分配。

d.不正确。作业成本法不仅对直接成本进行分配，还要对间接成本进行分配，分配基础常为非财务变量的成本动因。