保荐代表人考试习题及答案

以下是本站小编为大家收集的保荐代表人考试习题，希望对大家有帮助!

　　一、多选题

第1题　某中小板上市公司的持续督导，保荐机构应对下列哪些情况发表独立意见(　　)

A.风险投资

B.限售股上市流通

C.对合并范围内的子公司提供担保

D.对合并范围内的子公司提供财务资助

参考答案：A,B

参考解析：《深圳证券交易所上市公司保荐工作指引》(2014年修订)第二十八条保荐机构应当对上市公司应披露的下列事项发表独立意见：

(一)募集资金使用情况;

(二)限售股份上市流通;

(三)关联交易;

(四)对外担保(对合并范围内的子公司提供担保除外)：

(五)委托理财;

(六)提供财务资助(对合并范围内的子公司提供财务资助除外);

(七)风险投资、套期保值等业务：

(八)本所或者保荐机构认为需要发表独立意见的其他事项。

第2题　发行人在持续督导期间出现下列情形之一的，中国证监会可根据情节轻重，自确认之日起3个月到12个月内不受理相关保荐代表人具体负责的推荐，情节特别严重的，撤销其保荐代表人资格(　　)

A.非公开发行股票并上市当年累计50%以上募集资金的用途与承诺不符;

B.公开发行股票并在创业板上市当年营业利润比上年下滑50%以上：

C.上市公司公开发行新股、可转换公司债券之日起12个月内控股股东或者实际控制人发生变更;

D.首次公开发行股票并上市之日起12个月内累计30%以上资产或者主营业务发生重组：

E.上市公司公开发行新股、可转换公司债券之日起12个月内累计50%以上资产或者主营业务发生重组，且未在证券发行募集文件中披露;

F.持续督导期间信息披露文件存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏;

参考答案：A,E

参考解析：根据《保荐办法》第72条

选项A，不管是公开发行还是非公开发行证券，只要证券上市当年累计50%以上募集资金的用途与承诺不符，就应当采取题干所属处罚措施;

选项B，应为公开发行证券并在主板上市当年营业利润比上年下滑50%以上;

选项C，应为首次公开发行股票并上市之日起12个月内控股股东或者实际控制人发生变更;

选项D，应为首次公开发行股票并上市之日起12个月内累计50%以上资产或者主营业务发生重组;

选项F，根据《保荐办法》第71条规定，属于直接撤销相关人员的保荐代表人资格的情形之一。

第3题　乙公司2008年1月1日购买三年期债券并准备持有至到期，2008年4月1日，公司因临时资金紧张，出售60%，取得价款720万元。假定4月1日该债券出售前账面余额(成本)为1000万元，不考虑其他因素的影响，则以下说法正确的是(　　)

A.乙公司2008年4月1日应确认投资收益200万

B.乙公司2008年4月1日应确认投资收益120万

C.乙公司2008年4月1日应确认资本公积200万

D.乙公司2008年4月1日应确认其他综合收益80万

E.可供出售金融资产入账价值为400万

F.可供出售金融资产入账价值为480万

参考答案：B,D,F

参考解析：根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规定，企业因持有意图或能力发生改变，使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的，应当将其重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量。重分类日，该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入所有者权益，在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出，计入当期损益。

因此，乙公司2008年4月1日出售并重分类持有至到期投资的账务处理为

借：银行存款7200000

贷：持有至到期投资——成本6000000

投资收益1200000

借：可供出售金融资产4800000

贷：持有至到期投资——成本4000000

其他综合收益(原为“资本公积——其他资本公积”)800000

假定2008年4月20日，乙公司将剩余该债券全部出售，收取价款580万元，则乙公司的相关账务处理如下：

借：银行存款5800000

贷：可供出售金融资产4800000

投资收益1000000

借：其他综合收益(原为“资本公积——其他资本公积”)800000

贷：投资收益800000

说明：本题D选项原为“乙公司2008年4月1日应确认资本公积80万”，在考试时点是应当选的，2015年根据相关规定，一些原来计入“资本公积——其他资本公积”的改为计入“其他综合收益”中，因此题目中为了适应最新的规定，把其改为“其他综合收益”。

　　二、单选题

第1题　A公司为增值税一般纳税人，下列关于A公司相关固定资产说法正确的有(　　)

A.购买固定资产时增值税专用发票设备价款为500000元，增值税额为85000元，发生的运输费为1000元，则入账价值为501000元

B.固定资产折旧方法折旧由直线法改为年数总和法为会计估计变更

C.固定资产日常修理费用可以资本化

D.固定资产发生大修理支出50万元，并替换了其中20万元的原有设备，则应于资本化支出为50万元

参考答案：B

参考解析：A，考试时点，运输费1000元，只能按照93%计入固定资产入账价值;C，日常修理费用应费用化直接计入当期损益，一般计入管理费用，企业专设销售机构的，计入销售费用;D，应扣除被替换部分账面价值。

第2题　某公司2010年自行研发无形资产，在达到预定用途之前研究阶段发生研发支出120万元，开发阶段符合资本化条件的工资支出为100万元，其他支出为140万元。2010年11月公司将该项无形资产入账，并按5年摊销。以下说法正确的有(　　)

A.2010年10月无形资产入账价值为240万元

B.2010年10月无形资产入账价值为360万元

C.2010年计入费用的金额为128万元

D.2010年计入费用的金额为12万元

参考答案：C

参考解析：题中研发费用120万元是研究阶段，应计入当期损益。无形资产的成本应该为240万，当月增加的无形资产当月摊销，2010年摊销的期限为2个月，摊销金额为240/(5.12)*2=8万元，摊销金额一般计入当期损益，除非其他会计准则另有规定。计入当年计入损益的金额为120+8=128万元。

第3题　下列关于无形资产说法正确的有(　　)

A.某高新技术成果使用年限无法律法规或合同规定，公司聘请专家评估的使用寿命为10年，公司按照10年予以摊销

B.使用寿命不确定的.无形资产按不超过10年摊销

C.商誉按10年摊销

D.某高新技术成果使用年限无法律法规或合同规定，应将该无形资产作为使用寿命不确定的无形资产

参考答案：A

参考解析：根据规定，没有明确的合同或法律规定的无形资产，企业应当综合各方面情况，如聘请相关专家进行论证或与同行业的情况进行比较以及企业的历史经验等，来确定无形资产为企业带来未来经济利益的期限，如果经过这些努力确实无法合理确定无形资产为企业带来经济利益期限，再将其作为使用寿命不确定的无形资产。

第4题　甲公司按面值发行分期付息、到期一次还本的公司债券100万张，支付发行手续费25万元，实际取得发行价款9975万元。该债券每张面值为100元，期限为5年，票面年利率为4%。则发行债券时应付债券的初始确认金额为(　　)万元。

A.10000

B.9975

C.10400

D.10375

参考答案：B

参考解析：应付债券的初始确认金额(初始入账价值)为发行债券实际收到的款项。

本题发行时账务处理如下：

借：银行存款9975

贷：应付债券——面值10000

——利息调整-25

第5题　以下应计入其他综合收益的项目有(　　)

A.持有至到期投资公允价值变动

B.现金分红

C.股东投资时形成的股本溢价

D.自用房地产转换为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，并且转换时公允价值大于账面价值

参考答案：D