2017年注册会计师考试《审计》备考试题（附答案）

　　备考试题一：

1、下列各项中，注册会计师可以使用审计抽样的是()。

A.评价已发现错报

B.了解被审计单位内部控制

C.测试相关内部控制

D.实施实质性分析程序

2、注册会计师对()情况的检查，最有助于证明存货跌价准备的计提是否合理。

A.是否代其它公司保管存货

B.存货是否用作抵押

C.存货是否置于它处

D.存货是否残次、变质

3、以下有关监控的说法中，不正确的是()。

A.传达已发现的缺陷，应指明所涉及的具体业务

B.应由与投诉事项无关的人员调查所投诉的事项

C.事务所每年都要将监控结果传达给项目合伙人

D.事务所应记录对监控程序实施情况的评价结论

4、注册会计师测试被审计单位现金内部控制是否满足基本要求时，不应检查()。

A.收支与记账的岗位分离

B.现金收支要有合理、合法的凭据

C.收、支都要有核准手续

D.是否对现金收支业务进行内部审计

5、以下对重要性概念的理解中，正确的是()。

A.错报是否重要，取决于是否影响财务报表使用者的经济决策

B.错报是否重要，取决于其金额是否足够大

C.财务报表整体的重要性水平不受被审计单位及其环境的影响

D.错报是否重要，取决于其性质是否足够严重

参考答案及解析：

1、【答案】C

【解析】审计抽样适用于两个方面：控制测试、细节测试。

2、【答案】D

【解析】A、B、C可能与存货的存在、权利和义务、完整性直接相关，不一定与减值准备相关，而存货的残次、变质直接与跌价准备相关。

3、【答案】A

【解析】A：不能一概而论。向项目合伙人以外的人员传达时，通常不指明涉及的具体业务。

4、【答案】C

【解析】C：正确的要求是“全部收入及时准确人账.全部支出要有核准手续”。对于现金收入，企业通常没有批准手续。

5、【答案】A

【解析】B、D错：判断错报是否重要，不仅要考虑错报金额，而且要考虑错报的性质，并非只取决于金额或性质;C错：对重要性的判断是根据具体环境作出的，受到环境的影响。

　　备考试题二：

1、审计项目组成员在某一实体拥有经济利益，并且知悉审计客户的董事也在该实体拥有经济利益，则只有在下列()情况下，才可能不对独立性产生严重不利影响。

A.项目组成员在审计项目组中的角色重要

B.实体所有权由多人持有

C.经济利益持有者能对实体施加重大影响

D.经济利益的重要性很高

2、评价专家工作结果或结论的相关性和合理性时，下列各项中，注册会计师无需考虑的是()。

A.是否考虑了注册会计师的可接受审计风险

B.是否考虑了专家遇到的错误或偏差情况

C.是否在使用方面存在保留、限制或约束

D.是否清楚地表述了执行工作的范围和运用的标准

3、会计师事务所制定的政策和程序应当强调遵守相关职业道德要求的重要性，并通过必要的途径予以强化。下列途径中，可能不适当的是()。

A.领导示范

B.要求所有合伙人定期接受职业道德培训

C.定期检查

D.对违反相关职业道德要求的行为进行处理

4、注册会计师不宜就下列()内容与被审计单位管理层沟通。

A.管理层的胜任能力和诚信

B.财务报表审计相关事项

C.拟与治理层沟通的事项

D.由财务人员代编工作底稿

5、如果X公司20×2年全年银行存款累计利息收入与20×2年各月月末银行存款平均余额之比明显低于20×1年，注册会计师应当据此怀疑X公司()认定存在重大错报。

A.银行存款的所有权

B.财务费用的发生

C.银行存款的存在

D.财务费用的分类

参考答案及解析：

1、【答案】B

【解析】在命题条件下，是否产生严重不利影响取决于实体的所有权是由少数人持有还是多数人持有。由多数人控制有助于降低每一方控制者对实体的影响，从而降低对独立性的影响。

2、【答案】A

【解析】A：专家不是注册会计师，其执行的也不是审计领域的工作，无须考虑审计风险。

3、【答案】B

【解析】会计师事务所应要求所有人员(并非仅限于合伙人)定期接受职业道德培训。

4、【答案】A

【解析】A中事项应直接与治理层沟通。

5、【答案】C

【解析】简而言之，“利息/存款”这个比例不正常下降的原因无非是利息的不正常下降或存款的不正常上升。后者指向C。这个比例的变化提供不了任何有关分类的信息，故不选D。