2017注册会计师考试《审计》习题（附答案）

2017年注册会计师考试的相关事项还没有公布。为了方便考生更好的备考注册会计师考试审计科目的考试。下面是yjbys小编为大家带来的审计科目的习题，欢迎阅读。

　　习题一：

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单项选择题

1.下列描述中，属于或有收费的是(　)。

A.以未审财务报表总资产为基准确定收费

B.会计师事务所可以根据审计小组成员审计过程中预计花费的审计时间为基础确定收费金额

C.在确定收费时考虑专业服务所需的知识和技能

D.以最终审计客户是否能够依据已审财务报表取得贷款为基础，确定收取的费用

2.以下关于会计师事务所向审计客户提供评估服务的说法中正确的是(　)。

A.如果审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的，并且评估的结果不对财务报表产生直接影响，通常对独立性产生不利影响

B.如果评估服务对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响，且评估涉及高度的主观性，可采取防范措施将自我评价不利影响降至可接受水平

C.在审计客户属于公众利益实体的情况下，如果评估服务单独或累积起来对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响，可采取防范措施将自我评价不利影响降至可接受水平

D.向审计客户提供评估服务可能会产生自我评价对独立性产生的不利影响

会计师事务所委派甲注册会计师为项目负责人，审计A公司(非公众利益实体)2009年度财务报表，以下情形会对独立性产生不利影响的是(　)。

A.甲注册会计师提出会计调整分录的建议

B.甲注册会计师曾参与设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制

C.非审计项目组成员乙注册会计师为A公司发放工资

D.甲注册会计师为A公司提供特定技术支持，但不承担管理层责任

4.下列情况中，XYZ会计师事务所不应该接受委托或者解除业务约定的是(　)。

A.审计项目组成员拟加入审计客户

B.在审计报告涵盖期间以前，审计项目组成员曾经是审计客户的董事或高级管理人员

C.前任合伙人加入审计客户，并且仍与事务所保持亲密的关系

会计师事务所的员工担任审计客户的秘书，但是仅承担日常性和行政事务性的责任和行动

5.下列情况中，不影响会计师事务所独立性的是(　)。

A.会计师事务所的办公用房系从某被审计单位优惠租用的

B.审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行税务报告义务或满足税务筹划目的，评估结果不对财务报表产生直接影响

C.会计师事务所的一名注册会计师是某鉴证客户的独立董事

D.会计师事务所为某上市公司提供财务报表审计服务的同时，还为其编制财务报表

6.中国注册会计师协会会员职业道德守则规定，独立性包括实质上的独立和形式上的独立，下列关于独立性的表述不正确的是(　)。

A.实质上的独立性是一种内心状态

B.在执行业务时，注册会计师必须保持独立性

C.形式上的独立性使得一个理性的第三方可以信任注册会计师

D.独立于鉴证客户是遵循客观性基本原则的内在要求

7.下列情况中，XYZ会计师事务所可能承接审计业务的是(　)。

会计师事务所与A公司共同出资1 000万元成立XA公司,A公司拟委托XYZ会计师事务所审计其20×9年度财务报表

会计师事务所为B上市公司提供关于财务系统的内部审计服务，B公司拟委托XYZ会计师事务所审计其20×9年度财务报表

会计师事务所前任主任会计师离职13个月后加入C上市公司，C公司拟委托XYZ会计师事务所审计其20×9年度财务报表

会计师事务所代编了D上市公司的20×9年度财务报表，D公司拟委托XYZ会计师事务所审计其20×9年度财务报表

8.A公司持有B公司75%的股份，XYZ会计师事务所与A公司为亲密合作伙伴，B公司拟委托XYZ会计师事务所审计其2009年度的财务报表。下列说法中，正确的是(　)。

会计师事务所应拒绝接受委托

会计师事务所可以接受委托，但是需要由其他事务所来复核

C.该种情况并不会对独立性产生不利影响，所以XYZ会计师事务所可以承接该业务

D.只要防范措施适当，还是可以承接该业务的

9.下列会计师事务所，不构成网络事务所的是(　)。

A.A会计师事务所与B会计师事务所合作，共同享用同一质量控制系统

B.B会计师事务所转让了其在某地的分所，转让协议规定在半年内该分所可以继续使用B会计师事务所的名称

C.B会计师事务所和C会计师事务所以合作为目的，使用一个共同的品牌

D.C会计师事务所和D会计师事务所以合作为目的，拥有共同的所有权

10.一般在本期审计开始时进行初步业务活动，下列活动中不属于初步业务活动主要包括的内容是()。

A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

B.评价遵守职业道德规范的情况

C.及时签订或修改审计业务约定书

D.实施风险评估程序

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11.会计师事务所开展初步业务活动，以确保在计划审计工作时执行审计工作的注册会计师具备(　)的要求。

A.按适当的方式收费

B.对客户的商业机密保密

C.独立性和专业胜任能力

D.合理利用专家工作

12.总体审计策略的详略程度取决于(　)。

A.初步业务活动的结果

B.审计业务的特征

C.为被审计单位提供其他服务时所获得的经验

D.被审计单位规模及该审计业务的复杂程度

13.注册会计师在制定总体审计策略时，对审计范围的考虑事项不包括(　)。

A.编制财务报表适用的会计准则和相关会计制度

B.其他注册会计师参与审计集团内组成部分的范围

C.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响

D.需审计的业务分部性质，包括是否需要具备专门知识

14.在计划审计工作时，为了使审计业务更易于执行和管理，提高审计效率和效果，注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层进行沟通，但是下列不属于应当沟通的内容的是()。

A.审计的时间安排和总体策略

B.具体审计计划中执行的具体审计程序

C.审计工作中受到的限制

D.治理层和管理层对审计工作的额外要求

15.下列关于计划审计工作的说法中，正确的是(　)。

A.计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无需进行修改

B.计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，项目负责人审核批准

C.小型被审计单位无需制定总体审计策略

D.项目负责人和项目组中其他关键成员应当参与计划审计工作

16.总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，在确定审计方向时，不应当考虑的因素是(　)。

A.重大的行业发展情况

B.对内部控制重要性的重视程度

C.信息技术对审计程序的影响

D.重大错报风险较高的审计领域

17.在既定的审计风险水平下，下列表述错误的是( )。

A.评估的认定层次重大错报风险越低，可接受的检查风险越高

B.可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系

C.评估的认定层次重大错报风险越高，可接受的检查风险越低

D.可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系

18.在实施审计程序的过程中，如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过(　)降低审计风险。

A.扩大审计程序的范围，以降低审计风险

B.发表保留意见

C.发表带强调事项段的无保留意见

D.实施追加审计程序或要求管理层调整财务报表

19.下列有关重要性的说法中，不正确的是(　)。

A.重要性与可接受的审计风险之间呈同向关系，即重要性水平越高，可接受的审计风险越高

B.重要性与审计证据成反向关系，即重要性水平越低，所需审计证据越多

C.重要性不仅包括对错报数量的考虑，还包括对错报性质的考虑

D.对重要的账户或交易，为了提高效率，重要性水平相应较低

20.注册会计师执行年度财务报表审计时，下列各项中最有可能帮助其对重要性水平作出初步判断的是(　)。

A.与管理层的沟通函

B.被审计单位的中期财务报表

C.内部控制调查问卷

D.计划实施实质性程序时确定的预期样本量

21.下列有关审计风险和重要性水平的说法中不正确的是( )。

A.由于固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，所以注册会计师不可以单独对固有风险和控制风险进行评估

B.在评价审计程序结果时，注册会计师确定的重要性和审计风险，可能与计划审计工作时评估的重要性和审计风险存在差异。在这种情况下，注册会计师应当重新确定重要性和审计风险，并考虑实施的审计程序是否充分

C.控制风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性

D.在为被审计单位编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平低于将用于评价审计结果的重要性水平，以保证能够执行较多的审计程序，收集较多的审计证据，减少未发现错报的可能性

22.重大错报风险是审计风险的组成部分，以下关于重大错报风险的说法中，不正确的是(　)。

A.认定层次重大错报风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关

B.财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定

C.认定层次重大错报风险可以界定于具体的某类交易、账户余额、列报的具体认定

D.重大错报风险是财务报表在审计前存在的重大错报的可能性，与审计项目组人员的学识、技术和能力无关

23.下列有关重要性、审计风险和审计证据的说法中，不正确的是(　)。

A.重要性与客观存在的.审计风险之间存在反向关系

B.重要性和审计证据的数量之间存在反向变动关系

C.可接受的审计风险与审计证据的数量之间存在反向变动关系

D.注册会计师可以通过调高重要性水平来降低审计风险

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答案部分

单项选择题

1.

【正确答案】：D

【答案解析】：或有收费是一种按照预先确定的计费基础收取费用的方式。在这种方式下，收费与否或多少取决于交易的结果或所执行工作的结果，选项D就属于这种情况。但是需要注意的是，如果一项收费由法院或政府公共管理机构规定，则该项收费不属于或有收费。

【该题针对“收费”知识点进行考核】

【答疑编号10030511】

2.

【正确答案】：D

【答案解析】：选项A，如果审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的，并且评估的结果不对财务报表产生直接影响，则通常不对独立性产生不利影响;选项B，如果评估服务对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响，且评估涉及高度的主观性，没有防范措施可以将自我评价不利影响降至可接受水平;选项C，在审计客户属于公众利益实体的情况下，如果评估服务单独或累积起来对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响，则会计师事务所不应向其审计客户提供评估服务。

【该题针对“为审计客户提供非鉴证服务”知识点进行考核】

【答疑编号10030508】

3.

【正确答案】：B

【答案解析】：选项B将因自我评价产生不利影响。

【该题针对“独立性”知识点进行考核】

【答疑编号10030501】

4.

【正确答案】：C

【答案解析】：选项ABD均有措施将不利影响降至可接受水平，没有必要拒绝接受委托或者解除业务约定。

【该题针对“独立性”知识点进行考核】

【答疑编号10030500】

5.

【正确答案】：B

【答案解析】：选项A会计师事务所与被审计单位有直接经济利益，因此影响独立性;选项B，如果审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的，并且评估的结果不对财务报表产生直接影响，则通常不对独立性产生不利影响。

【该题针对“独立性”知识点进行考核】

【答疑编号10030499】

6.

【正确答案】：B

【答案解析】：在执行鉴证业务时，注册会计师必须保持独立性。

【该题针对“独立性”知识点进行考核】

【答疑编号10030498】

7.

【正确答案】：C

【答案解析】：选项A，该事项对双方均重大，没有防范措施将不利影响降至可接受水平，应该拒绝承接该审计业务;选项B，在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不应提供与内部会计控制、财务系统或财务报表相关的内部审计服务;选项C，该种情况可以采取措施将不利影响降至可接受水平，可以接受委托;选项D，针对上市公司，是不允许同时承接审计业务和代编财务信息业务的，既然已经承接了该上市公司的代编业务，就不能够再承接其审计业务了。

【该题针对“独立性”知识点进行考核】

【答疑编号10030497】

8.

【正确答案】：A

【答案解析】：该种情况没有任何防范措施消除这种不利影响或将其降至可接受水平，XYZ会计师事务所不应该接受委托。

【该题针对“独立性”知识点进行考核】

【答疑编号10030496】

9.

【正确答案】：B

【答案解析】：如果会计师事务所转让了其某一组成部分，虽然该组成部分不再与会计师事务所有关联，但转让协议可能规定，在一定期间内该组成部分可以继续使用会计师事务所的名称或名称中的某一要素。在这种情况下，尽管两个实体使用同一名称执业，但事实上这两个实体并不属于一个以合作为目的的组织结构，不构成网络。

【该题针对“网络与网络事务所的定义”知识点进行考核】

10.

【正确答案】：D

【答案解析】：实施风险评估程序是在审计开始之后进行的。

【该题针对“初步业务活动和审计业务约定书”知识点进行考核】

【答疑编号10033201】

11　　【正确答案】：C

【答案解析】：选项AB是签约时的承诺;选项C是审计准则的规定;选项D是计划审计工作开始之后的工作。

【该题针对“初步业务活动和审计业务约定书”知识点进行考核】

【答疑编号10033203】

12.

【正确答案】：D

【答案解析】：总体审计策略的详略程度应当随被审计单位的规模及该项审计业务复杂程度的变化而变化。

【该题针对“总体审计策略和具体审计计划”知识点进行考核】

【答疑编号10033206】

13.

【正确答案】：C

【答案解析】：选项C属于总体审计策略中的审计方向应该考虑的事项。

【该题针对“总体审计策略和具体审计计划”知识点进行考核】

【答疑编号10033207】

14.

【正确答案】：B

【答案解析】：具体审计计划中将要执行的具体审计程序不可以和治理层、管理层进行沟通，以免损害审计工作的有效性。

【该题针对“总体审计策略和具体审计计划”知识点进行考核】

【答疑编号10033208】

15.

【正确答案】：D

【答案解析】：计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终;在小型被审计单位审计中，总体审计策略可以相对简单，但并不是无需制定总体审计策略。

【该题针对“总体审计策略和具体审计计划”知识点进行考核】

【答疑编号10033209】

16.

【正确答案】：C

【答案解析】：选项C信息技术的影响是在确定审计范围时应该考虑的因素，主要是指数据的可获得性和预期使用计算机辅助审计技术的情况。

【该题针对“总体审计策略和具体审计计划”知识点进行考核】

【答疑编号10033210】

17.

【正确答案】：B

【答案解析】：在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。评估的认定层次重大错报风险越高，可接受的检查风险越低;评估的认定层次重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。

【该题针对“审计重要性”知识点进行考核】

【答疑编号10033214】

18.

【正确答案】：D

【答案解析】：注册会计师应当考虑通过实施追加的审计程序或要求管理层调整财务报表，以降低审计风险。

【该题针对“审计重要性”知识点进行考核】

【答疑编号10033215】

19.

【正确答案】：D

【答案解析】：对重要的账户或交易，相应的重要性水平应越低，目的并不是为了提高审计的效率，而是提高审计的效果和质量，如果要提高审计的效率，审计人员应当制定较高的重要性水平。

【该题针对“审计重要性”知识点进行考核】

【答疑编号10033216】

20.

【正确答案】：B

【答案解析】：首先对重要性水平作初步判断是审计计划阶段的工作，选项AD均应排在初步评价重要性水平之后。从性质上讲，财务报表是审计的直接对象，而内部控制仅仅是一个有可能被利用的基础。最后，从实际操作方面来理解，在初步评估重要性水平时，年末财务报表往往尚未编制完成，这就需要根据中期财务报表推算出年末财务报表。综合上述分析，本题应选B。

【该题针对“审计重要性”知识点进行考核】

【答疑编号10033217】

21.

【正确答案】：A

【答案解析】：虽然固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，但是并不意味着注册会计师不可以单独对固有风险和控制风险进行评估，相反，注册会计师可以对两者单独评估也可以合并评估。

【该题针对“审计重要性”知识点进行考核】

【答疑编号10033218】

22.

【正确答案】：A

【答案解析】：财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关。

【该题针对“审计重要性”知识点进行考核】

【答疑编号10033219】

23.

【正确答案】：D

【答案解析】：注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平，降低审汁风险。

【该题针对“审计重要性”知识点进行考核】