2017注册会计师考试《审计》仿真模拟题及答案

　　模拟题一：

一、单选题

1.进行初步业务活动的目的，下列表述中不正确的是( )。

A.具备执行业务所需的独立性和能力

B.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项

C.确定进一步审计程序

D.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解

2.以下各项属于审计的前提条件的是( )。

A.管理层认可并理解其承担的责任

B.被审计单位的内部控制无缺陷

C.被审计单位的财务报表不存在重大错报

D.注册会计师对财务报表的编制承担责任

3.如果母公司的注册会计师同时也是组成部分的注册会计师，在决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书时，不需要考虑的因素是( )。

A.组成部分注册会计师的委托人

B.是否对组成部分单独出具审计报告

C.审计收费金额

D.组成部分管理层相对于母公司的独立程度

4.注册会计师应当为审计工作制定具体审计计划，以下各项中不属于具体审计计划的内容的是( )。

A.风险评估程序

B.计划实施的进一步审计程序

C.确定审计方向

D.计划的其他审计程序

5.下列关于审计计划的说法中，正确的是( )。

A.审计计划中不重要的方面可以更改，但是重要的方面如重要性水平不能更改

B.计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终

C.具体审计计划可以修改，而总体审计策略不可以修改

D.审计计划一旦确定就不能更改

6.在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素是( )。

A.会计师事务所的规模和复杂程度

B.审计收费

C.评估的重大错报风险

D.被审计单位财务人员的专业素质和胜任能力

7.在理解重要性概念时，下列表述中错误的是( )。

A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质

B.如果合理预期错报(包括漏报)单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则通常认为错报是重大的

C.重要性的确定离不开职业判断

D.重要性的确定要考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响

8. 在审计风险模型中，关于“重大错报风险”的说法中不正确的是( )。

A.是指在财务报表审计前存在重大错报的可能性

B.财务报表层次的重大错报风险通常与控制环境有关

C. 重大错报风险包括检查风险和控制风险

D.重大错报风险独立存在于财务报表审计

9.根据审计风险模型，在控制检查风险时，注册会计师采取的有效措施是( )。

A.通过实施审计程序降低重大错报风险，从而控制检查风险

B.合理设计和有效实施进一步审计程序

C.调高重要性水平

D.重新执行内部控制降低控制风险，从而控制检查风险

10.以下各项作为确定重要性的基准不恰当的是( )。

A .资产总额 B.收入总额 C.营业外收入总额 D.税前利润

【答案】C

【解析】营业外收入是企业偶然事件引起的，所以选其作为基准不恰当。

11.以下关于错报的说法中不恰当的是( )。

A.事实错报是毋庸置疑的错报

B.判断错报是注册会计师认为管理层对会计估计作出不合理判断或不恰当的选择和运用会计政策而导致的差异

C.判断错报包括通过测试样本估计出的总体错报减去在测试中发现已经识别的具体错报

D.累计的错报包括事实错报、判断错报和推断错报

12.下列对审计过程识别出的错报的理解中，不正确的是( )。

A.确定一项分类错报是否重大，需要进行定性评估

B.如果不能确定一个或者多个错报是否明显微小，可以认为这些错报是明显微小

C.错报可能由于错误和舞弊导致

D.注册会计师在审计过程中，及时与适当层级的管理层沟通错报事项是重要的

13.关于评价未更正错报的说法中，错误的是( )。

A.未更正错报是指在审计过程中累积的且被审计单位未予更正的错报

B.在评价未更正错报之前可能已经对重要性作出重大修改

C.对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报，错报的抵消可能是适当的

D.未更正错报可能包括累积的明显微小错报

14.注册会计师在本期审计业务开始时应当开展的初步业务活动包括( )。

A.就审计业务约定条款达成一致意见

B.与管理层和治理层沟通双方的责任

C.就计划的审计范围和时间安排进行沟通

D.获取管理层的书面声明

15.在制定总体审计策略时，注册会计师应该做的工作是( )。

A.计划存货监盘的时间

B.评价被审计单位内部控制设计的合理性

C.识别重大错报风险较高的领域

D.确定进一步审计程序的性质

16.以下各项不属于确定重要性基准应该考虑的因素的是( )。

A.基准的相对波动性

B.财务报表要素

C.被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境

D.与具体项目计量相关的固有不确定性

17.在审计过程中，注册会计师修改重要性水平的理由不合理的是( )。

A.约定的审计收费发生变化

B.审计过程中情况发生重大变化

C.获取新信息

D.被审计单位及其经营发生变化

18.根据审计风险模型：审计风险=重大错报风险×检查风险，以下说法中不正确的是( )。

A.审计风险模型中的重大错报风险是认定层次的

B.检查风险的高低受评估的重大错报风险的影响

C.为了降低检查风险注册会计师要消除控制风险

D.模型中的重大错报风险独立于审计存在于财务报表中

19.在执行审计业务时，注册会计师要确定合理的重要性水平，下列说法中不正确的是( )。

A.注册会计师应当从性质和数量两个方面合理确定重要性水平

B.可以考虑所在会计事务所的惯例及自己的经验来确定重要性水平

C.注册会计师通过调高重要性水平来降低审计风险

D.重要性水平的确定离不开职业判断

20.在评价未更正错报的影响时，下列说法中不正确的是( )。

A.错报可能不会孤立发生，一项错报可能表明还存在其他错报

B.注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大

C.在评价未更正错报的影响之前，注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改

D.未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值才可以接受总体

二、多选题

1.注册会计师开展初步业务活动的内容包括( )。

A.针对保持客户关系和具体审计业务实施的质量控制程序

B.评价遵守相关职业道德要求的情况

C.就审计业务约定书条款达成一致意见

D.评价项目组成员的独立性

2. ABC会计师事务所承接了乙上市公司的2012年度财务报表审计工作，A注册会计师作为项目合伙人正在和乙上市公司的管理层就审计业务约定书进行沟通。A注册会计师的下列说法中，正确的有( )。

A.审计准则是注册会计师审计财务报表的标准

B.管理层已认可并理解其承担的责任是审计的前提条件

C.如果管理层不提供书面声明，注册会计师承接此类审计业务是不恰当的，除非法律法规另有规定

D.管理层有责任设计、执行和维护必要的内部控制，以使编制财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

3.审计业务约定书的具体内容和格式可能因被审计单位的不同而不同，但应当包括以下主要内容( )。

A.财务报表审计的目标和范围

B.注册会计师及管理层的责任

C.用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础

D.提及注册会计师拟出具审计报告的审计意见类型

4.在财务报表审计中，如果情况需要，注册会计师还应当在审计业务约定书中列明的内容有( )。

A.管理层确认收到审计业务约定书并同意其中的条款

B.收费的计算基础和收费安排

C.向其他机构或人员提供审计工作底稿的义务

D.说明对注册会计师责任可能存在的限制

5.如果被审计单位或委托人要求将审计业务变更为保证程度较低的业务，下列理由不合理的有( )。

A.环境变化对审计服务的需求产生的影响

B.对原来要求的审计业务性质存在误解

C.审计范围受限

D.审计收费过低

6.注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略，在制定总体审计策略时，应当考虑的主要事项有( )。

A.审计范围 B.报告目标、时间安排及所需沟通的性质

C.审计方向 D.审计资源

7.注册会计师使用整体重要性水平的目的有( )。

A.决定风险评估程序的性质、时间安排和范围

B.识别和评估重大错报风险

C.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

D.确定错报汇总数是否超过了明显微小错报的临界值

8.在审计风险模型中，以下关于检查风险的说法中，正确的有( )。

A.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性

B. 通过设计和执行有效的审计程序可以将检查风险降低为零

C.检查风险与重大错报风险成反向变动

D.注册会计师可以通过控制重大错报风险来降低检查风险

9.以下关于重大错报风险的说法中，不恰当的有( )。

A.注册会计师可以通过降低重大错报风险而减少审计程序

B.财务报表层次的重大错报风险是与财务报表整体广泛联系，通常与控制环境有关

C.认定层次的重大错报风险进一步分为固有风险和检查风险

D.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与评估的认定层次重大错报风险呈反向关系

10.注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑的因素有( )。

A.对被审计单位及其环境的了解

B.审计的.目标

C.财务报表各项目的性质及其相互关系

D.审计时间预算

11.下列关于重要性水平的确定的说法中，正确的有( )。

A.对重要性的判断是根据具体环境作出的

B.确定重要性水平需要运用职业判断

C.确定重要性水平需要考虑与具体项目记录相关的固有不确定性

D.确定重要性水平的适当的基准取决于被审计单位的具体情况，包括各类报告收益、所有者权益或净资产

12.关于重要性和审计风险的关系中，下列说法中不恰当的有( )。

A.为了降低审计风险，注册会计师调高了重要性水平

B.重要性水平越高，审计风险越低

C.重要性水平与审计证据之间是反向变动

D.重要性是站在财务报表使用者角度进行判断，与审计风险不存在关系

13.下列关于重要性概念的理解中，不正确的有( )。

A.应当从性质和数量两个方面合理确定重要性水平

B.在根据被审计单位的特定情况考虑是否存在特定类别交易、账户余额或披露以确定其重要性时，注册会计师不需要考虑治理层和管理层的看法和预期

C.重要性水平越高，审计风险越高

D.如果审计过程中情况发生重大变化，注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平

14.在确定实际执行的重要性时，注册会计师应当考虑的因素有( )。

A.注册会计师可接受的审计风险

B.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围

C.对被审计单位的了解

D.根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期

15. 实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%～75%，接近财务报表整体重要性50%的情况有( )。

A.以前年度审计调整较多

B.连续审计，以前年度审计调整较少

C.非连续审计

D.项目总体风险较低

16.注册会计师使用整体重要性水平的目的有( )。

A.决定风险评估程序的性质、时间安排和范围

B.识别和评估重大错报风险

C.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

D.确定是否承接业务业务

17.以下关于累积错报的说法中，正确的有( )。

A.累积错报不包括明显微小错报

B.累积错报包括事实错报、判断错报、推断错报和可容忍错报

C.推断错报是注册会计师认为管理层对会计估计作出不合理判断或选择不恰当的会计政策导致的差异

D.如果不确定一个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小

18.注册会计师通过测试应收账款样本，发现样本错报为100万元的高估，据此推断总体错报金额是400万元高估，则下列表述中正确的有( )。

A.事实错报100万元 B.判断错报400万元

C.推断错报400万元 D.推断错报300万元

三、简答题

A注册会计师是X公司2012年度财务报表审计业务的项目合伙人。关于其制定审计计划的相关情况如下：

(1)总体审计策略是用以确定审计范围、时间安排、审计方向及审计资源的分配。

(2)具体审计计划仅在审计开始阶段进行。

(3)A注册会计师在判断某事项对财务报表是否重大时，考虑错报对个别报表使用者可能产生的影响。

(4)依据A注册会计师对重要性概念的理解，在依据重要性水平判断一项错报是否属于重大错报时，如果错报的性质不严重，而且错报金额低于重要性水平，就可以认为该错报不属于重大错报。

(5)A注册会计师拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低重大错报风险。

要求：

请分别针对上述每种情况，指出A注册会计师在计划审计工作的过程中是否存在不当之处，简要说明原因。

参考答案及解析

一、单选题

1.

【答案】C

【解析】选项ABD是进行初步业务活动的目的，而确定进一步审计程序是不属于初步业务活动的目的。确定进一步审计程序是承接业务后才会考虑的。

2.

【答案】A

【解析】审计的前提条件是管理层认可并理解其承担的责任。

3.

【答案】C

【解析】选项C审计收费的金额不是决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书时需要考虑的因素，其余选项均是需要考虑的因素。

4.

【答案】C

【解析】选项C确定审计方向是总体审计策略的内容。

5.

【答案】B

【解析】由于未预期事项、条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等原因，在审计过程中，注册会计师应当在必要时对总体审计策略和具体审计计划做出更新和修改，审计计划中的重要性水平也可以更改，选项ACD错误。计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终，选项B正确。

6.

【答案】C

【解析】对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有：被审计单位的规模和复杂程度;审计领域;评估的重大错报风险(选项C);执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力。

7.

【答案】D

【解析】判断某事项对财务报表使用者是否重要，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上做出的，由于不同的财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响，选项D错误。

8.

【答案】C

【解析】重大错报风险包括固有风险和控制风险，选项C不正确。

9.

【答案】B

【解析】选项A：重大错报风险是不会通过实施审计程序而升高或降低的，它是独立于审计而存在于财务报表中;选项C：重要性水平是注册会计师站在财务报表使用者角度对财务报表错报的严重程度的判断，不能为了降低检查风险而人为的降低或升高;选项D：注册会计师无法降低控制风险，只能评估。

10.

【答案】C

【解析】营业外收入是企业偶然事件引起的，所以选其作为基准不恰当。

11.

【答案】C

【解析】选项C通过测试样本估计出的总体错报减去在测试中发现已经识别的具体错报属于推断错报。

12.

【答案】B

【解析】如果不能确定一个或者多个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小的

，选项B错误。

13.

【答案】D

【解析】选项D明显微小错报是无论单独还是汇总起来，无论是从规模、性质或发生的环境来看都是明显微不足道的，不需要进行累积，不包括在未更正错报中。

14.

【答案】A

【解析】注册会计师在本期审计业务开始时应当开展下列初步业务活动：一是针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序;二是评价遵守相关职业道德要求的情况;三是就审计业务约定条款达成一致意见;选项BCD都是在承接了审计业务后需要进行的活动。

15.

【答案】C

【解析】选项ABD都是具体审计计划包含的内容，选项C是在制定总体审计策略时应该做的工作。

16.

【答案】D

【解析】选项D，注册会计师在确定重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。

17.

【答案】A

【解析】由于存在下列原因，注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平：(1)审计过程中情况发生重大变化(如决定处置被审计单位的一个重要组成部分);(2)获取新信息;(3)通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营的了解发生变化。

18.

【答案】C

【解析】控制风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性。由于控制的固有局限性，某种程度的控制风险始终存在，不能消除。

19.

【答案】C

【解析】因为重要性是依据重要性概念中所述的判断标准确定的，而不是由主观期望的审计风险水平决定，所以不能不合理地人为调高重要性水平来降低审计风险，选项C错误。

20.

【答案】D

【解析】未更正错报的金额不得超过可容忍错报才可以接受总体，选项D错误。

二、多选题

1.

【答案】ABCD

【解析】选项ABC是准则原文规定，选项D属于选项B的内容，所以应该选ABCD。

2.

【答案】BCD

【解析】依据审计准则，适用的财务报告编制基础为注册会计师提供了用以审计财务报表的标准，选项A错误。

3.

【答案】ABC

【解析】选项D在审计业务约定书中可以提及拟出具审计报告的预期形式和内容，以及在特定情况下出具审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。

4.

【答案】ABCD

【解析】四个选项都是正确的。

5.

【答案】CD

【解析】AB是变更业务的合理理由，CD不是合理的理由。

6.

【答案】ABCD

【解析】四个选项都是正确的。

7.

【答案】ABC

【解析】选项D是累计已经识别出的错报时要考虑的，不属于使用重要性水平的目的。

8.

【答案】AC

【解析】选项B检查风险是不可能降低为零的;选项D注册会计师只能评估重大错报风险，但是不能控制重大错报风险。

9.

【答案】AC

【解析】选项A：重大错报风险是客观存在于财务报表中的，不能人为的降低或升高;选项C：认定层次的重大错报风险进一步分为固有风险和控制风险，不是检查风险。

10.

【答案】ABC

【解析】注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑对被审计单位及其环境的了解(选项A)、审计的目标(选项B)、财务报表各项目的性质及其相互关系(选项C)、财务报表项目的金额及其波动幅度。

11.

【答案】ABD

【解析】选项C确定重要性水平不需考虑与具体项目记录相关的固有不确定性，比如财务报表含有高度不确定性的大额估计，注册会计师并不会因此确定一个比不含有该估计的财务报表整体重要性更高或更低的重要性。

12.

【答案】AD

【解析】注册会计师不能通过不合理的人为调高重要性水平来降低审计风险，重要性水平与审计风险反向变动，与审计证据也是反向变动，所以AD错误。

13.

【答案】BC

【解析】在根据被审计单位的特定情况考虑是否存在特定类别交易、账户余额或披露以确定其重要性时，注册会计师可能需要考虑治理层和管理层的看法和预期，选项B错误。重要性与审计风险之间存在反向关系。重要性水平越高，审计风险越低;重要性水平越低，审计风险越高，选项C错误。

14.

【答案】BCD

【解析】BCD都是在确定实际执行的重要性水平要考虑的因素，选项A注册会计师可接受的审计风险是站在注册会计师的角度来确定的，而重要性是站在财务报表使用者角度确定的。

15.

【答案】AC

【解析】选项BD采用接近财务报表整体75%的水平。

16.

【答案】ABC

【解析】选项D确定整体重要性水平是在承接业务之后，所以不是使用整体重要性水平的目的。

17.

【答案】AD

【解析】累积错报包括事实错报、判断错报、推断错报，可容忍错报是注册会计师对错报的容忍的界限，选项B错误;判断错报是注册会计师认为管理层对会计估计作出不合理判断或选择不恰当的会计政策导致的差异，选项C错误。

18.

【解析】通过测试样本已经识别出了样本中的100万元的错报，是事实错报，选项A正确;推断的总体错报是400万，扣除已经识别的事实错报100万元，其余的300万即是推断错报，选项D正确。

三、简答题

【答案】

(1)不存在不当之处。

(2)存在不当之处。计划审计工作并非一个孤立的阶段，而是一个持续的，不断修正的过程。

(3)存在不当之处。注册会计师在判断某事项对财务报表是否重大时，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的，不需要考虑错报对个别报表使用者可能产生的影响。

(4)存在不当之处。在错报性质不严重、错报金额低于重要性的情况下，注册会计师还需考虑该错报连同其他错报是否可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，才能确定该错报是否重要。

(5)存在不当之处。重大错报风险是独立于财务报表审计而存在于财务报表中的，不能通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间安排和范围降低。