2016注册会计师考试《会计》仿真试题及答案

　　一、单项选择题(本题型共16小题，每小题1.5分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。)

甲公司为上市公司(增值税一般纳税人)，于2010年12月1日销售给乙公司产品一批.价款为1000万元，增值税税率为

17%，双方约定3个月付款。乙公司因财务困难无法按期支付上述货款。甲公司已对该应收账款计提坏账准备150万元。

2011年3月1日乙公司与甲公司协商，达成债务重组协议如下：

(1)乙公司当日以100万元银行存款偿还部分债务。

(2)乙公司以自有一项专利技术和一批A材料抵偿部分债务，专利技术转让手续于2011年3月8日办理完毕，A材料也已于

2011年3月8日运抵甲公司。该债务重组日专利技术的账面原价为380万元，累计摊销100万元，已计提减值准备20万元

，当日公允价值为250万元，营业税税率为5%。A材料账面成本为80万元，公允价值(计税价格)为100万元，增值税税率

为17%。

(3)将部分债务转为乙公司100万股普通股，每股面值为1壳，每股市价为5元。不考虑其他因素，甲公司将取得的股权作

为可供出售金额资产核算。乙公司已于2011年3月8日办妥相关手续。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答1~2题。

1、甲公司因该项债务重组应确认的债务重组损失为(　　)。

A.40.5万元

B.53万元

C.70万元

D.160.5万元

参考答案：B

解析：甲公司应确认的债务重组损失=(1170-150)-100-100×(1+17%)-250-100×5=53(万元)。

2、关于乙公司有关债务重组的会计处理，下列说法中错误的是(　　)。

A.应确认无形资产处置损失22.5万元

B.以A材料抵偿债务影响营业利润的金额为20万元

C.应确认的营业外收人为180.5万元

D.该项债务重组业务使乙公司利润总额增加200.5万元

参考答案：C

解析：乙公司应确认无形资产处置损失=[250×5%+(380-100-20)]-250=22.5(万元)，选项A正确;乙公司以A材料抵偿债务应确认

其他业务收入100万元.其他业务成本80万元，影响营业利润的金额=100-80=20(万元)，选项B正确;乙公司应确认的营业外收入

即债务重组利得的金额=1170-100-100×(1+17%)-250-100×5=203(万元)，选项C错误;该项债务重组业务使乙公司利润总额增加

=203-22.5+20=200.5(万元)，选项D正确。

3、丙企业生产一种先进的模具产品，按照国家相关规定，该企业的这种产品适用增值税先征后返政策，即先按规定征

收增值税，然后按实际缴纳增值税税额返还70%。2010年1月，该企业实际缴纳增值税税额200万元。2010年2月，该企业

实际收到返还的增值税税额140万元。丙企业2010年2月份正确的做法是(　　)。

A.确认营业外收入200万元

B.确认营业外收入140万元

C.确认递延收益200万元

D.确认递延收益140万元

参考答案：B

解析：收到的增值税返还款属于补偿已经发生费用或损失的与收益相关的政府补助，应按实际收到金额确认为营业外收入。

甲公司2011年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：

(1)持有的交易性金融资产公允价值上升100万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计人

当期应纳税所得额;

(2)计提与债务担保相关的预计负债600万元。根据税法规定，与债务担保相关的支出不得税前扣除;

(3)持有的可供出售金融资产公允价值上升200万元。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不

计人当期应纳税所得额;

(4)计提投资性房地产减值准备500万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。

甲公司适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生

足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答4~5题。

4、下列各项关于甲公司上述交易或事项形成暂时性差异的表述中，正确的是(　　)。

A.预计负债产生应纳税暂时性差异600万元

B.交易性金融资产产生应纳税暂时性差异100万元

C.可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异200万元

D.投资性房地产减值准备产生应纳税暂时性差异

参考答案：B

解析：事项(1)产生应纳税暂时性差异100万元，确认递延所得税负债25万元(对应科目为所得税费用);事项(2)不产生暂时性差异

;事项(3)产生应纳税暂时性差异200万元，确认递延所得税负债50万元(对应科目为资本公积);事项(4)产生可抵扣暂时性差异

500万元，确认递延所得税资产125万元(对应科目为所得税费用)。

5、甲公司2011年度递延所得税导致的所得税费用是(　　)

A.-100万元

B.-50万元

C.-250万元

D.-200万元

参考答案：A

解析：甲公司2011年度递延所得税导致的所得税费用=25-125=-100(万元)。(注：对应科目为资本公积的递延所得税不构成影响所

得税费用的递延所得税)。

甲公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为25%。2011年发生的有关交易或事项如下：

(1)产品销售收入为2000万元;

(2)产品销售成本为1000万元;

(3)支付广告费100万元;

(4)发生生产车间固定资产日常修理费20万元;

(5)处置固定资产净损失60万元;

(6)可供出售金融资产公允价值上升200万元;

(7)收到增值税返还50万元;

(8)计提坏账准备80万元;

(9)确认的所得税费用为217.5万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答6~7题。

6、甲公司2011年度因上述交易或事项而确认的营业利润金额是(　　)。

A.850万元

B.800万元

C.880万元

D.900万元

参考答案：B

解析：甲公司2011年度因上述交易或事项而确认的营业利润金额=2000-1000-100-20-80=800(万元)。

7、甲公司2011年度因上述交易或事项而确认的综合收益总额为(　　)万元。

A.722.5万元

B.150万元

C.772.5万元

D.572.5万元

参考答案：A

解析：甲公司2011年度因上述交易或事项而确认的综合收益总额=(800+50-60-217.5)+200×(1-25%)=722.5(万元)。

8、2010年1月1日，甲公司将其作为固定资产核算的一台塑钢机按70万元的价格销售给乙公司。该机器的公允价值为

70万元，账面原价为100万元，已提折IH40万元。同时又签订了一份融资租赁协议将机器租回，租赁期为5年。甲公司对

该机器采用年限平均法计提折旧并预计该机器尚可使用5年。2010年12月31日，甲公司应确认的递延收益的余额为(

)。

A.8万元

B.10万元

C.2万元

D.60万元

参考答案：A

解析：出售时确认的递延收益金额=70-(100-40)=10(万元)，2010年12月31日，甲公司应确认的递延收益的余额=10-10÷5=8(万元

)。

2011年1月1日，甲公司应收乙公司账款的账面余额为4600万元，已计提坏账准备400万元。由于乙公司发生财务困难

，甲公司与乙公司达成债务重组协议，同意乙公司以银行存款400万元、B专利权和所持有的丙公司长期股权投资抵偿全

部债务。根据乙公司有关资料，B专利权的账面余额为1200万元，已累计摊销200万元，公允价值为1000万元;持有的丙

公司长期股权投资的账面价值为1600万元，公允价值为2000万元。当日，甲公司与乙公司即办理完专利权的产权转移手

续和股权过户手续，不考虑此项债务重组发生的相关税费。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答9~10题。

9、2011年1月1日，乙公司因与甲公司进行债务重组事项，影响当年利润总额(　　)。

A.400万元

B.1200万元

C.1600万元

D.2000万元

参考答案：C

解析：乙公司此业务影响当年度利润总额=4600-[400+(1200-200)+1600]=1600(万元)，或：[4600-(400+1000+2000)]+{(400+1000+2000)-[400+(1200-200)+1600]}=1600(万元)。

10、2011年1月1日，甲公司因与乙公司进行债务重组，应确认的债务重组损失为(　　)。

A.800万元

B.1200万元

C.1400万元

D.1800万元

参考答案：A

解析：甲公司应确认的债务重组损失=(4600-400)-(400+1000+2000)=800(万元)。

甲公司于2011年1月2日以银行存款自证券市场购入乙公司发行的股票120万股，每股5.9元，另支付相关交易费用2万元

，甲公司将购人的该公司股票作为交易性金融资产核算。2011年4月15日收到乙公司2011年4月5日宣告发放的现金股利

20万元，6月30日该股票收盘价格为每股5元，2011年7月5日以每股5.50元的价格将该股票全部出售。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答11~12题。

11、甲公司出售该交易性金融资产时应确认的投资收益为(　　)。

A.60万元

B.-48万元

C.-36万元

D.72万元

参考答案：B

解析：甲公司出售该交易性金融资产时应确认的投资收益=120×(5.5-5.9)=-48(万元)。

　　二、多项选择题(本题型共8小题，每小题2分，共16分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。每小题所有答案选择正确的得分;不、错答、漏答均不得分。)

17、下列做法中，不违背会计信息质量可比性要求的有(　　)。

A.因客户的财务状况恶化，将坏账准备的计提比例提高

B.因预计发生年度亏损，将以前年度计提的坏账准备全部予以转回

C.因专利申请成功，将已计人前期损益的研究与开发费用转为无形资产成本

D.因追加投资，使原投资比例由50%增加到80%，从而对被投资单位由具有重大影响变为具有控制，将长期股权投资后续计量由权益法改为成本法

核算

E.因减持股份，使原投资比例由90%减少到30%，从而对被投资单位由具有控制变为具有重大影响，将长期股权投资后续计量由成本法改为权益法

核算

参考答案：ADE

解析：选项B和选项C的会计处理不符合会计准则的规定，违背了会计信息质量可比性要求。

甲公司于2009年4月1日与A公司签订一项固定造价合同，为A公司建造某工程，合同金额为2400万元，预计总成本2000万

元。甲公司2009年实际发生成本1000万元，因对方财务困难预计本年度发生的成本仅能够得到600万元补偿;2010年实

际发生成本600万元，预计还将发生成本400万元，2010年由于A公司财务状况好转，能够正常履行合同，预计与合同相

关的经济利益能够流人企业。

2010年10月20日，甲公司又与B公司签订合同，甲公司接受B公司委托为其提供设备安装调试服务，合同总金额为l600万

元，合同约定B公司应在安装开始时预付给甲公司800万元，等到安装完工时再支付剩余的款项。至2010年12月31日止

，甲公司为该安装调试合同共发生劳务成本200万元(均为职工薪酬)。由于系初次接受委托为该单位提供设备安装调试

服务，甲公司无法可靠确定劳务的完工进度，同时由于2010年年末B公司出现财务困难，剩余劳务成本能否收回难以确

定。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答18~19题。

18、以下关于建造合同收入与费用确认的表述中正确的有(　　)。

A.如果建造合同的结果能够可靠估计，企业应根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和合同费用

B.如果建造合同的结果不能够可靠估计，合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本金额予以确认，合同成本在其发生的当期

确认为合同费用

C.如果建造合同的结果不能够可靠估计，合同成本不可能收回的，应在发生时立即确认为合同费用，不确认合同收入

D.合同预计总成本超过合同总收入的，应通过“工程施工——合同毛利”科目来反映企业的预计损失

E.建造合同的结果不能可靠估计的不确定因素不复存在时应转为完工百分比法确认合同收入和费用

参考答案：ABCE

解析：合同预计总成本超过合同总收入的，应当将预计损失确认为当期费用，即借记“资产减值损失”，贷记“存货跌价准备

”，选项D错误。

19、关于甲公司对上述业务应确认的主营业务收入，下列处理正确的有(　　)。

A.2009年，甲公司对建造合同应确认主营业务收入600万元

B.2009年，甲公司对建造合同应确认主营业务收入1200万元

C.2010年，甲公司对提供劳务应确认主营业务收入800万元

D.2010年，甲公司对提供劳务应确认主营业务收入200万元

E.2010年，甲公司对上述业务应确认主营业务收入1520万元

参考答案：ADE

解析：2009年与A公司的建造合同成为结果不能可靠估计的建造合同，按照能够得到的补偿金额600万元确认收入，选项A正确;已

经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应按已收或预计能够收回的金额确认提供劳务收入，但是确认的收入不能超过已发生的

成本，所以，2010年甲公司对提供劳务应确认主营业务收入200万元，选项D正确;2010年，甲公司对建造合同应确认的主营业务

收入=2400X(1000600)/(1000600400)-600=1320(万元)，甲公司对提供劳务应确认的主营业务收入为200万元，所以，2010年甲公

司应确认的主营业务收入=1320200=1520(万元)，选项E正确。

甲公司2010年度发生的有关交易或事项如下：

(1)年初出售无形资产收到现金净额100万元。该无形资产的成本为150万元，累计折旧为25万元，计提减值准备35万元

。

(2)以银行存款200万元购人一项固定资产，本年度计提折旧30万元，其中20万元计入当期损益，10万元计人在建工程的

成本。

(3)以银行存款2000万元取得一项长期股权投资，采用成本法核算，本年度从被投资单位分得现金股利120万元，存入银

行。

(4)存货跌价准备期初余额为零，本年度计提存货跌价准备500万元。

(5)递延所得税资产期初余额为零，本年因计提存货跌价准备确认递延所得税资产125万元。

(6)出售交易性金融资产收到现金220万元，该交易性金融资产系上年购人，取得时成本为160万元，上期期末已确认公

允价值变动损益40万元，出售时账面价值为200万元。

(7)期初应付账款余额为1000万元，本年度销售产品确认营业成本6700万元，本年度因购买商品支付现金5200万元，期

末应付账款余额为2500万元。

(8)用银行存款回购本公司股票100万股，实际支付现金1000万元。甲公司2010年度实现净利润8000万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答20~21题。

20、甲公司在编制2010年度现金流量表的补充资料时，下列各项中，将净利润调节为经营活动现金流量净额时，属于调

减项目的`有(　　)。

A.递延所得税资产增加

B.出售无形资产净收益

C.出售交易性金融资产净收益

D.长期股权投资成本法核算收到的投资收益

E.应付账款增加

参考答案：ABCD

解析：逃项E属于调增项目。

21、下列各项关于甲公司2010年度现金流量表列报的表述中，正确的有(　　)。

A.经营活动现金流出5200万元

B.筹资活动现金流出1000万元

C.投资活动现金流入440万元

D.投资活动现金流出2200万元

E.经营活动现金流量净额8425万元

参考答案：ABCD

解析：本年度因购买商品支付现金5200万元属于经营活动现金流出，选项A正确;用银行存款回购本公司股票支付现金1000万元属

于筹资活动现金流出，选项B正确;投资活动现金流入=100+120+220=440(万元)，选项c正确;投资活动现金流出

=200+2000=2200(万元)，选项D正确;经营活动现金流量净额=8000-[100-(150-25-35)]+20-120+500-125-(220-200)+(2500-1000)=9745(万元)，选项E错误。