2016年注册会计师《税法》巩固试题带答案
一、单选题:
1.(2015年考题)某煤炭开采企业2015年4月销售洗煤5万吨,开具增值税专用发票注明金额 5000万元,另取得从洗煤厂到码头不含增值税的运费收入50万元。假设洗煤的折算率为80%,资源税税率为10%,该企业销售洗煤应缴纳的资源税为( )万元 。
A.400
B.404
C.505
D.625
2.(2014年考题)下列生产或开采的资源产品中,不征收资源税的是( )。
A.卤水
B.焦煤
C.地面抽采的煤层气
D.与原油同时开采的天然气
3.某油田2015年11月销售原油86000吨,收取不含增值税价款34400万元;销售与原油同时开采的天然气47500千立方米,收取不含税价款2375万元;自用原油25吨,其中18吨用于本企业在建工程,7吨用于修井。该油田本月应纳资源税是( )。
A.2000万元
B.1838.75万元
C.1839.11万元
D.2206.93万元
4.下列各项中,属于资源税计税依据的是( )。
A.纳税人开采销售原油时的原油数量
B.纳税人销售矿产品时向对方收取的增值税
C.纳税人使用自产液体盐加工固体盐时,自产液体盐的数量
D.纳税人销售天然气时向购买方收取的销售额及其储备费
二、多选题:
1、下列各项中,不应计入到出口完税价格的有()。
A、单独列明的支付给境外的佣金
B、出口关税税额
C、货物运至我国境内输出地点装载前的保险费
D、货物在我国境内输出地点装载后的运输费用
2、以下关于关税税率运用的表述中,错误的有()。
A、查获的走私进口货物需补税时,按查获日期实施的税率征税
B、对经批准缓税进口的货物以后交税时,按缓税批准当日实施的税率征税
C、对由于税种归类的改变而需补税的,按税则归类改变当日实施的税率征税
D、暂时进口货物转为正式进口需予以补税时,按其申报暂时进口之日实施的税率征税
3、下列属于关税延期纳税规定的有()。
A、不可抗力或者国家税收政策调整造成无法按期纳税
B、经海关总署批准
C、最长不得超过3个月
D、以上全部符合
4、对于未在关税缴纳期限内缴纳税款的纳税人,海关有权进行强制征收,下列有关强制征收的说法正确的有()。
A、滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起,至纳税义务人缴纳关税之日止,按滞纳税款万分之五的比例按日征收
B、纳税义务人自海关填发缴款书之日起1个月仍未缴纳税款,经海关关长批准,海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施
C、滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起,至纳税义务人缴纳关税之日止,按滞纳税款万分之三的比例按日征收
D、纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款,经海关关长批准,海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施
5、2014年6月1日,某公司通过海运进口一批口红,成交价格50万元,关税税率40%,消费税税率30%,从起运地至输入地起卸前的运费5万元,进口货物的保险费无法确定,从海关监管区至公司仓库的运费1万元。海关于2014年6月5日填发税款缴款书,该公司于2014年6月30日缴纳关税税款。下列说法正确的有()。
A、该批化妆品的关税完税价格为55万元
B、该公司应缴纳关税22万元
C、该公司应缴纳进口环节税金合计73.93万元
D、该公司应按照11天计算缴纳进口环节税款的滞纳金
参考答案与解析
一、单选题
1、【答案】A
【解析】洗选煤应纳税额=洗选煤销售额×折算率×适用税率,洗选煤销售额包括洗选副产品的销售额,不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用。该企业销售洗煤应缴纳的资源税=5000×80%×10%=400(万元)
2、【答案】C
【解析】对地面抽采煤层气暂不征收资源税。
3、【答案】D
【解析】销售与原油同时开采的天然气应缴纳资源税;用于修井的.原油免征资源税。自2014年12月1日起,原油和天然气资源税税率为6%。油田本月应纳资源税=(34400+34400÷86000×18+2375)×6%=2206.93(万元)。
4、【答案】D
【解析】选项A,纳税人开采销售从量征税的矿产品,以销售数量作为资源税计税依据;选项B,增值税为价外税,不计入从价征收的销售额。选项C,纳税人以自产的液体盐加工固体盐,按固体盐税额征税,以加工的固体盐数量为课税数量。
二、多选题
1、【答案】 ABD
【解析】 出口货物的完税价格包括货物的货价、货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费,但是其中包含的出口关税税额,应当予以扣除。
2、【答案】 BCD
【解析】 选项B,对经批准缓税进口的货物以后交税时,不论是分期或一次交清税款,都应按货物原进口之日实施的税率征税。选项C,对由于税则归类的改变.完税价格的审定或其他工作差错而需补税的,应按原征税日期实施的税率征税;选项D,暂时进口货物转为正式进口需补税时,应按其申报正式进口之日实施的税率征税。
3、【答案】 AB
【解析】 关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下,不能按期缴纳税款的,经海关总署批准,可以延期缴纳税款,但最长不得超过6个月。
4、【答案】 AD
【解析】 关税的滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起,至纳税义务人缴纳关税之日止,按滞纳税款万分之五的比例按日征收;关税纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款,经海关关长批准,海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。
5、【答案】 CD
【解析】 关税完税价格=(50+5)×(1+0.3%)=55.17(万元)
进口关税=(50+5)×(1+0.3%)×40%=22.07(万元)
进口增值税和消费税合计=(50+5)×(1+0.3%)×(1+40%)÷(1-30%)×(17%+30%)=51.86(万元)
应纳进口环节税金合计=22.07+51.86=73.93(万元)
滞纳天数为11天,故D选项正确。
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