注册会计师知识点：税收立法与我国现行税法体系

　　知识点：税收立法与我国现行税法体系

　　(一)税收立法原则

1.从实际出发的原则;

2.公平原则;

3.民主决策的原则;

4.原则性与灵活性相结合的原则;

5.法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则

　　(二)税收立法机关

　　1.全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律

举例：全国人大通过的法律：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》;人大常委会通过的法律：《中华人民共和国车船税法》、《中华人民共和国税收征收管理法》

　　2.全国人大或人大常委会授权立法

举例：增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税等暂行条例

　　3.国务院制定的税收行政法规

举例：《企业所得税法实施条例》、《税收征收管理法实施细则》

　　4.地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规

在我国，目前只有海南省、民族自治地区在符合规定的情况下可以制定有关税收的地方性法规。

　　5.国务院税务主管部门制定的税收部门规章

举例：财政部颁发的《增值税暂行条例实施细则》、国家税务总局颁发的《税务代理试行办法》

　　6.地方政府制定的税收地方规章

举例：国务院发布实施的城市维护建设税、车船税、房产税等地方性税种暂行条例，都规定省、自治区、直辖市人民政府可根据条例制定实施细则。

　　(三)我国现行税法体系

税法体系中各税法按立法目的、征税对象、权限划分、适用范围、职能作用的不同，可分为不同类型。

1.按照税法的基本内容和效力的`不同，可分为税收基本法和税收普通法。

2.按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。

3.按照税法相关税种征收对象的不同，可分为五种：

(1)商品和劳务税税法。主要包括增值税、营业税等税法。

(2)所得税税法。主要包括企业所得税法、个人所得税法。

(3)财产、行为税税法。包括房产税、印花税等税法。

(4)资源税税法。包括资源税、城镇土地使用税等。

(5)特定目的税税法。包括城市维护建设税、烟叶税等。

4.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。

一个国家在不同时期，由于政治经济条件和政治条件目标不同，税收制度也有着或大或小的差异。

　　我国现行税法体系