2017注会《会计》知识点:可供出售金融资产
导语:参加注册会计师全国统一考试成绩合格,并从事审计业务工作二年以上的,可以向省、自治区、直辖市注册会计师协会申请注册。下面和小编来看看2017注会《会计》知识点:可供出售金融资产。希望对大家有所帮助。
【知识点】可供出售金融资产
(二)具体会计核算
1.企业取得可供出售金融资产
(1)如果为股票投资
借:可供出售金融资产——成本【公允价值+交易费用】
应收股利【包含的已宣告但尚未发放的现金股利】
贷:银行存款【按实际支付的金额】
(2)如果为债券投资
借:可供出售金融资产——成本【债券面值】
应收利息【包含的已到付息期但尚未领取的利息】
可供出售金融资产——利息调整【按差额】
贷:银行存款【按实际支付的金额】
可供出售金融资产——利息调整【按差额】
2.资产负债表日,可供出售金融资产为债券,确认利息收入
(1)可供出售金融资产为分期付息、一次还本债券
借:应收利息 【面值×票面利率】
可供出售金融资产——利息调整【按其差额】
贷:投资收益 【期初摊余成本×实际利率】
可供出售金融资产——利息调整【按其差额】
(2)可供出售金融资产为一次还本付息债券
将上述“应收利息”替换为“可供出售金融资产——应计利息”
3.资产负债表日确认公允价值变动
(1)可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额
借:可供出售金融资产——公允价值变动
贷:其他综合收益
(2)公允价值低于其账面余额的差额,做相反的会计分录
【《企业会计准则第39号——公允价值计量》准则规定,年末如果无法获得被投资公司股份的.公开市场报价,可以采用市场乘数法确定其公允价值】
4.可供出售金融资产的处置
借:银行存款【应按实际收到的金额】
其他综合收益【转出的公允价值累计变动额】
贷:可供出售金融资产——成本、公允价值变动、利息调整等
投资收益
其他综合收益【转出的公允价值累计变动额】
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