2017注册会计师考试《税法》复习题(含答案)
复习题一:
【单选】甲建筑公司2016年1月承揽乙企业一项工程,双方签订承包合同约定工程款2600万元,乙企业另提供建筑材料200万元,提供设备50万元;工程完工后,双方结算价款。由于提前竣工,取得提前竣工奖100万元。则甲建筑公司应缴纳营业税( )万元。
A.87
B.85.5
C.82.5
D.88.5
【答案】A
【解析】纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的,其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内,但不包括建设方提供的设备的价款;乙企业支付的提前竣工奖应作为价外费用计入营业额,甲建筑公司应缴纳营业税=(2600+200+100)×3%=87(万元)。
【单选】根据企业所得税法律制度规定,下列企业属于我国非居民企业的是( )。
A.依据外国法律成立,但实际管理机构在我国境内的企业
B.依据我国法律成立,但实际管理机构在我国境外的企业
C.依据外国法律成立,实际管理机构不在我国境内,未在我国设立机构场所,也未在我国取得所得的企业
D.依据外国法律成立,实际管理机构不在我国境内,但有来源于我国所得的企业
【答案】D
【解析】选项AB:属于我国居民企业;选项C:不属于我国企业所得税的纳税人。
【单选】税法在实施过程中,禁止在没有正当理由的情况下对特定纳税人给予特别优惠,这体现了税法基本原则中的( )原则。
A.税收法定
B.税收公平
C.税收效率
D.实质课税
【答案】B
【解析】税收公平原则源于法律上的平等性原则,所以许多国家的税法在贯彻税收公平原则时,都特别强调“禁止不平等对待”的法理,禁止对特定纳税人给予歧视性对待,也禁止在没有正当理由的情况下对特定纳税人给予特别优惠。
【单选】关税纳税义务人自海关填发缴款书之日起( )仍未缴纳税款,经海关关长批准,海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。
A.15日
B.3个月
C.6个月
D.1年
【答案】B
【解析】关税纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款,经海关关长批准,海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。
【多选】下列关于进口关税税率的表述中,正确的有( )。
A.我国进口商品绝大部分采用从价定率的征税方法
B.滑准税的特点是可保持实行滑准税商品的国内市场价格的相对稳定,而不受国际市场价格波动的影响
C.适用特惠税率、协定税率的进口货物有暂定税率的,应当从高适用税率
D.按普通税率征税的进口货物可以适用最惠国税率和暂定税率
【答案】AB
【解析】选项C:适用特惠税率、协定税率的进口货物有暂定税率的,应当从低适用税率;选项D:按照普通税率征收关税的进口货物,不适用暂定税率;经国务院关税税则委员会特别批准,可以适用最惠国税率。
【单选】某企业2016年1月10日从境外进口一批设备,设备价款折合人民币300000元,运抵我国境内输入地点起卸前发生运费、保险费合计20000元。该企业于1月12日向海关申报缴纳关税,海关当日填发了税款缴款书。假设企业于2月6日缴纳关税,已知设备关税税率为10%,则该企业应缴纳关税滞纳金( )元。
A.176
B.192
C.208
D.224
【答案】A
【解析】纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内,向指定银行缴纳关税税款;滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起,至纳税人缴纳关税之日止,按滞纳税款万分之五的比例按日征收。本题中,2016年1月26日为关税缴纳期限届满之日,滞纳天数为2016年1月27日~2016年2月6日止,共滞纳11天,则该企业应缴纳关税滞纳金=(300000+20000)×10%×0.5‰×11=176(元)。
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