《中级财务管理》考点:现金周转期
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现金周转期
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本知识点属于中级《财务管理》科目第七章营运资金管理
【知识点】:现金周转期;
第七章营运资金管理
现金周转期
一、现金周转期的含义
现金周转期,就是指介于公司支付现金与收到现金之间的时间段,它等于经营周期减去应付账款周转期。
经营周期=存货周转期+应收账款周转期
二、各种周转期的含义
(1)存货周转期:是指从收到原材料到加工原材料,形成产成品,到将产成品卖出的这一时期,称为存货周转期;
(2)应收账款周转期:是指产品卖出后到收到顾客支付的货款的这一时期,被称之为应收账款周转期;
(3)应付账款周转期:企业购买原材料并不用立即付款,这一延迟的付款时间段就是应付账款周转期。
三、计算公式
现金周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期
其中:
存货周转期=平均存货/每天的销货成本
应收账款周转期=平均应收账款/每天的销货收入
应付账款周转期=平均应付账款/每天的购货成本
【理解】通用公式
四、减少现金周转期的措施
【例题计算题】D公司是一家服装加工企业,2014年营业收入为3600万元,营业成本为1800万元,日购货成本为5万元。该公司与经营有关的购销业务均采用赊账方式。假设一年按360天计算。D公司简化的.资产负债表如表所示:
表 资产负债简表(2014年12月31日) 单位:万元
资产 | 金额 | 负债和所有者权益 | 金额 |
货币资金 | 211 | 应付账款 | 120 |
应收账款 | 600 | 应交税金 | 200 |
存货 | 150 | 应付职工薪酬 | 255 |
流动资产合计 | 961 | 流动负债合计 | 575 |
固定资产 | 850 | 长期借款 | 300 |
非流动资产合计 | 850 | 负债合计 | 875 |
实收资本 | 600 | ||
留存收益 | 336 | ||
所有者权益合计 | 936 | ||
资产合计 | 1811 | 负债和所有者权益合计 | 1811 |
要求:
(1)计算D公司2014年的营运资金数额。
(2)计算D公司2014年的应收账款周转期、应付账款周转期、存货周转期以及现金周转期(为简化计算,应收账款、存货、应付账款的平均余额均以期末数据代替)。
(3)在其他条件相同的情况下,如果D公司利用供应商提供的现金折扣,则对现金周转期会产生何种影响?
(4)在其他条件相同的情况下,如果D公司增加存货,则对现金周转期会产生何种影响?
【答案】
(1)营运资金=961-575=386(万元)
(2)应收账款周转期=600/(3600/360)=60(天)
应付账款周转期=120/5=24(天)
存货周转期=150/5=30(天)
现金周转期=60+30-24=66(天)
(3)如果D公司利用供应商提供的现金折扣,则应付账款周转期将会缩短,在其他条件不变的情况下,会使现金周转期增加(或:现金周转期延长,或:现金周转减速)。
(4)如果D公司增加存货,则存货周转期将会增长,在其他条件不变的情况下,会使现金周转期增加(或:现金周转期延长,或:现金周转减速)。
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