税法知识之关于业务招待费税前扣除问题
企业发生的业务招待费在所得税汇算清缴时,首先应该进行调整,然后确定计算调整金额的收入基数。下面是yjbys小编为大家带来的关于业务招待费税前扣除问题,欢迎阅读。
1.关于业务招待费总额的调整
企业发生的业务招待费在所得税汇算清缴时,首先要根据发生总额,扣除40%后,作为计算业务招待费在所得税税前扣除的.参考数值。
2.根据收入确定业务招待费总额调整后可纳入税前扣除的金额
企业所发生的业务招待费支出,在扣除了总额的40%后金额后,与当年度收入总额的0.5%进行比较,所得税税前扣除额不得高于当年度收入总额的0.5%。
3.确定计算业务招待费税前扣除金额的基数
(1)房地产开发经营企业当年的预收款收入,可以全额计入企业当年度收入作为计算招待费税前扣除的基数;
(2)根据权责发生制,企业当年度实现的销售商品、提供劳务的收入;
(3)让渡资产使用权的收入,包括租金收入和无形资产使用权让渡的收入;
(4)股息、红利等权益性投资收益以及利息收入;
(5)免税收入;
(6)视同销售收入;
以上收入共同构成了企业所得税计算招待费税前扣除金额的基数,广告费的扣除标准同样参考以上收入合计金额。
4.作为计算招待费税前扣除金额的基数的收入
(1)营业外收入
包括固定资产清理收入以及无形资产所有权转让收入。
转让处置固定资产、出售无形资产(所有权的让渡)属于营业外收入;固定资产、无形资产使用权的让渡为租金收入,属于其他业务收入。
(2)非房地产开发经营企业的某些收入,虽然在增值税核定为应纳增值税收入,但根据权责发生制,不属于本年度实现的所得税计税收入,应该在所得税汇算清缴时调整。
比如某企业2017年年末与某机关签订设备购销合同,根据双方的合同约定,企业在2017年年底收到预付款的时候确认收入并出具发票,符合增值税应税收入的确认时间。但此时货物并没有真正发出,合同约定货物的交付日期是在2016年6月中旬,因此,在计算所得税计税收入时,应将该收入调至2016年,不应将其作为2017年度的所得税计税收入,同样,不能将该收入作为2017年度企业计算招待费税前扣除金额的计税基数。
-
2017年税务师《税法一》重点试题
学习总是在一点一滴中积累而成的,就像砌砖,总要结结实实。以下是本站小编整理的2017年税务师《税法一》重点试题,欢迎来阅读。计算题1、某日化企业(地处市区)为增值税一股纳税人,2013年10月发生如下业务:(1)与甲企业(地处县城)签订加工合同,为甲企业加工一批化妆品,甲...
-
2016税务师考试《税法一》多选题练习
1.下列属于税法的适用原则的有()。(A)法律不溯及既往原则(B)新法优于旧法原则(C)特别法优于普通法原则(D)实体法从新,程序法从旧原则正确答案:a,b,c2.按解释尺度的不同,税法解释可分为()。(A)扩大解释(B)缩小解释(C)字面解释(D)学理解释正确答案:a,b,c3.根据我国现...
-
注册税务师《税法一》冲刺试题及答案
多做练习,可以增加自己对题型的熟悉程度。下面是应届毕业生小编为大家搜集整理出来的有关于注册税务师《税法一》冲刺试题及答案,想了解更多相关信息请持续关注我们应届毕业生考试网!单项选择题(每题1分。每题的备选项中,只有1个最符合题意)1.下列与公众信任原则...
-
2016年税务师《财务与会计》专项试题与答案
单项选择题1、下列企业财务管理目标中,没有考虑利润与投入资本之间的关系的是()。A、利润最大化B、每股收益最大化C、股东财富最大化D、企业价值最大化2、下列项目中不属于财务管理内容的是()。A、筹集资金B、投资管理C、股利分配D、资源战略管理3、关于企业价...