2016年税务筹划师考试试题（理论部分）

　　一、单项选择题(下列各题只有一个答案是正确的，请将正确答案填入题中括号内，每题1分，共30分)

1、以下不符合税务筹划描述的是：( D、 )

A、纳税人为节约纳税支出进行业务的计划和安排。

B、纳税人依照所设计的现行法规，在遵守税法、尊重税法的前提下通过对涉税业务进行筹划，制作一整套完整的纳税操作方案，从而达到减少税负、实现更好的财务目的。

C、税务筹划的内容包括避税、节税、规避“税收陷阱”、转嫁筹划和涉税零风险等方面。

D、税务筹划是相对于逃税而言的一个概念，是指纳税人采用不违法的手段，利用税法中的漏洞和空白获取税收利益。

2、根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第五条第一款“对单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人，视同发生应税行为”的规定，应该缴纳营业税。即从( D )开始，对个人将不动产或者土地使用权无偿赠与他人的行为需要缴纳营业税。

A、2010年1月1日 B、2010年7月1日 C、2009年12月1日 D、2009年1月1日

3、《关于调整房地产交易环节契税 个人所得税优惠政策的通知》(财税[2010]94号)对个人购买普通住房，且该住房属于家庭(成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同)唯一住房的，减半征收契税。对个人购买90平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减按1%税率征收契税。对出售自有住房并在1年内重新购房的纳税人不再减免个人所得税。本通知自( C、 )起执行。

A、2010年7月1日 B、2010年9月1日 C、2010年10月1日 D、2010年12月1日

4、国家税务总局《关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》(国税函〔2009〕617号)，决定自2010年1月1日起，调整增值税专用发票等扣税凭证抵扣期限，由90天延长至( D )天。

A、100 B、120 C、160 D、180

5、根据《关于取消部分商品出口退税的通知》(财税[2010]57号)要求，自2010年( D )日起取消下列商品的出口退税：

(1)、 部分钢材;

(2)、 部分有色金属加工材;

(3)、 银粉;

(4)、 酒精、玉米淀粉;

(5)、 部分农药、医药、化工产品;

(6)、 部分塑料及制品、橡胶及制品、玻璃及制品。

A、7月1日 B、9月1日 C、10月1日 D、7月15日

6、企业发生的下列行为中，不需要缴纳消费税的是(　 C 　)。

A、用自产的应税消费品换取生产资料

B、用自产的应税消费品支付代扣手续费

C、直接销售委托加工收回的已税的应税消费品

D、在销售数量之外另付给购货方自产的应税消费品作为奖励

7、下列各项中，依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是( A 　)

A、经济林 B、防风固沙林 C、用材林 D、存栏待售特为牲畜

8、税法规定免征营业税和所得税的是(　 D、 　)

A、社会福利生产单位　　B、税务咨询业　　 C、中小学校办工厂　 D、托儿所养育服务

9、我国土地增值税征收采用( B )法。

A、超额累进税率 B、超率累进税率 C、全额累进税率 D、定额税率

10、销售商品的售后回购，如果没有满足收入确认的条件，企业在会计核算上不应将其确认为收入。这一做法所遵循会计信息质量要求的是( A、 )。

A、实质重于形式 B、可比性 C、可靠性 D、及时性

11、某高新技术企业免税进口一台设备，海关审定的进口价格为人民币60万元，海关监管期5年，该企业使用20个月后转售。该企业上述业务应纳关税(　 D、 　)万元。(关税税率为20%)

A、0 B、4 C、8 D、12

12、下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是( A、 )。

A、批发环节销售的卷烟 B、零售环节销售的金基合金首饰

C、生产环节销售的普通护肤护发品 D、进口环节取得外国政府捐赠的小汽车

13、一般纳税人含税销售额增值税税率为17%和小规模纳税人征收率为3%的税负平衡点的含税销售额税负平衡点的增值率为( C、 )。

A、25.32% B、20.05% C、17.65% D、23.08%

14、根据我国《刑法》，构成抗税罪的　(　 A、 　)

A、主体必须是纳税人或扣缴义务人 　　　　B、抗税数额必须达到1万元

C、抗税数额必须达到数额较大的法定要求　D、必须达到情节严惩的法定要求

15、通过企业的分立减少纳税是属于( D、 )的筹划方法

A、税基式税务筹划方法 B、纳税人身份选择的税务筹划方法

C、税额式税务筹划方法 D、税率式税务筹划方法

16、企业与其关联企业之间的业务往来应按照下列( D )收取或者支付价款、费用。

A、企业对其他关联企业的同类业务情况确定

B、企业对其关联企业生产、销售或技术的控制和影响情况确定

C、企业对其关联企业业务往来的频繁程度确定

D、独立企业之间的业务往来确定

17、纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴税款、滞纳金，并处欠缴税款( D、 )的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

A、30%以上三倍以下 B、30%以上五倍以下

C、50%以上三倍以下 D、50%以上五倍以下

18、税负转嫁筹划，是指纳税人为达到( B )的目的，通过对销售产品的价格进行调整，将纳税负担转嫁给他人承担的经济活动。

A、涉税零风险 B、减轻自身的税负

B、获取税务利益 D、提高企业的竞争力

19、如果采用( D、 )存货计价方法，期末存货按接近于当前的成本价格的数额反映在负债表上，但却以较早的成本与当前的收入相配比，在物价上涨的情况下，就会形成虚增利润，多交所得税。

A、先进先出法 B、加权平均法

C、移动平均法 D、后进先出法

20、下列项目应征收增值税的是( C、 )。

A、经批准的融资租赁业务 B、电视专栏提供版面做广告业务

C、将自产的应税货物用于职工福利 D、将购买的货物用于构建固定资产

21、所得税的税基即计税依据是应纳税所得额，其计算公式是：( C、 )

A、应纳税所得额﹦收入-成本 B、应纳税所得额﹦收入-费用

C、应纳税所得额﹦收入-成本-费用 D、应纳税所得额﹦收入+成本+费用

22、甲公司2008年12月31日，无形资产发生减值，预计可收回金额为270万元。计提减值准备后，该无形资产原摊销年限及摊销方法等均不变。该无形资产为2004年1月2日购入的，实际成本为750万元，摊销年限为10年，采用直线法摊销。2009年12月31日资产负债表中“无形资产”项目填列金额为(　 B、 　 )万元。

A、 405　　　 　 B、216　　　 　 C、 300　　　 　D、 321

23、关于营业税征税范围中“境内”的说法，正确的是( D、 )。

A、强调的是劳务“发生在境内”，并不是说发生在境外的劳务不属于营业税的征收范围

B、境内单位派出本单位的员工赴境外，为境外企业提供劳务服务收入汇回境内，也征收营业税

C、境内航空公司将乘客运往国外，不征收营业税

D、在境内组织游客出境旅游，属于营业税的征收范围

24、下列表述中，符合个人所得税规定的是( A、 )。

A、个体工商户从联营企业分回的利润应并入其经营所得一并交纳个人所得税

B、外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得不再缴纳个人所得税

C、个人合伙企业支付给投资者的分红，可以在个人所得税前据实扣除

D、个人独资企业的投资者生活费用允许在个人所得税前扣除

25、下列经营活动中按“交通运输业”税目缴纳营业税的是( D、 )。

A、从事远洋运输业承租业务 B、个人在旅游景点经营索道

C、建筑工程设计劳务 D、航空运输企业从事出租业务

26、下列会计处理，不正确的是( C、 )。

A、由于管理不善造成的存货净损失计入管理费用

B、非正常原因造成的存货净损失计入营业外支出

C、以存货抵偿债务结转的相关存货跌价准备冲减资产减值损失

D、为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用计入相关产品成本

27、甲公司为股份有限公司，2008年7月1日为新建生产车间而向商业银行借入专门借款2000万元，年利率为4%，款项已存入银行。至2008年12月31日，因建筑地面上建筑物的拆迁补偿问题尚未解决，建筑地面上原建筑物尚未开始拆迁;该项借款存入银行所获得的利息收入为19.8万元。甲公司2008年就上述借款应予以资本化的利息为( A、 　)万元。

A、0　　　　 B、0.2　　　　 C、20.2　　　　 D、40

28、甲公司2005年12月购入一项固定资产， 当日交付使用，原价为6 300万元，预计使用年限为10年，预计净残值为300万元。采用直线法计提折旧。2009年年末，甲公司对该项固定资产的减值测试表明，其可收回金额为3 300万元，预计使用年限不变。2010年度该项固定资产应计提的折旧额为( D、 　)万元。

A、630　　　 　 B、600　　　　 C、550　　　 　 D、500

29、下列各项中，征收资源税的是( D、 )。

A、人造原油 B、洗煤、选煤 C、煤矿生产的天然气 D、铝土矿

30、关于车辆购置税的陈述不正确的是( A、 )。

A、征收单位包括国有企业、集体单位、私营企业、股份制企业，也包含外商投资企业、外国企业和党政机关

B、纳税人购买自用应税车辆，应当自上牌照之日起60日内申报纳税

C、车辆购置税征税范围的调整，由国务院决定并公布

D、对已办理登记注册手续的车辆，纳税人在补办纳税手续时，除了按照《征管办法》规定提供申报资料外，还应提供《机动车行驶证》原件及复印件等资料

得分

评卷人

　　二、多项选择题：(下列各小题至少有2个以上正确答案，请将正确答案填入题中括号内，少选、多选和错选均不得分，每小题1分，共20分)

1、节税是指纳税人在不违背税法立法精神的前提下，利用税法中固有的( ACD )等一系列的优惠政策和税收惩罚等倾斜调控政策，通过对企业筹资、投资及经营等活动的`巧妙安排，达到减少上缴税额的目的。

A、起征点 B、免征额 C、减税 D、免税

2、税务筹划的意义有：( ABCD )

A、税务筹划有利于提高纳税人的纳税意识。

B、税务筹划有助于纳税人实现财务利益最大化。

C、有助于促进纳税人的财务和会计管理水平。

D、有利于提高企业的竞争力。

3、一旦税务筹划失利，会带来怎样的影响和后果( )

A、税务筹划的显形收益不能弥补筹划的显形成本，造成税务筹划负效益。

B、税务筹划的显形收益虽然高于筹划的显形成本，但是，外显净收益却低于机会成本带来的收益。

C、筹划的外显净收益虽高于机会带来的收益，但是因税务筹划导致的内在筹资、业务、投资等行为的变化，使资金流转受到干扰，影响企业未来的活力能力，形成潜在的损失。

D、存在触犯法律的可能性，导致更大的损失。

4、税务筹划的原则包括( ABCD )

A、守法性原则 B、规避风险原则 C、经济性原则 D、整体性原则

5、实施税收保全措施的条件有( ABDE )。

A、纳税人有逃避纳税义务的行为

B、纳税人在规定的纳税期届满之前和责令缴纳税款的期限之内

C、纳税人超过了时限而没有缴纳税款的

D、纳税人拒绝承担纳税担保

E、纳税人潜逃

6、从纳税角度看，以下正确的是( AB )

A、自我积累筹资方式所承受的税收负担重于金融机构贷款所承受的税收负担。

B、贷款筹资所承受的税收负担重于企业、经济组织之间拆借所承担的税收负担。

C、相互融资所承担的税负大于社会筹资承担的负担。

D、自我积累使用资金所承担的风险最大，社会集资使用资金所承担的风险最小。

7、确定企业所得税税前扣除项目时应遵循的原则有(AC　 )。

A、确定性原则 B、配比原则 C、权责发生制原则 D、收付实现制原则

8、消费税税务筹划的基本途径有(　 ABCD 　)

A、合理确定销售额　 B、合理选择税率

C、外购应税品已纳税款的扣除　 D、委托加工的选择

9、工资支出的节税途径有(　 ABD 　)。

A、提高职工福利生活水平，减少名义工资收入

B、在限额内允许提取的职工福利费一定要全部提取

C、将员工年终奖金变为员工红利

D、创造条件，争取成为实行工效挂钩的企业

10、在国际税法规范中，下列说法中正确的有( ABCD )。

A、税收转让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，它只是抵免法的附加

B、当国际税收协定与国内税法冲突时，税收协定不能干预国家自主制定或调整、修改税法

C、各国在谈判签订国际税收协定后，双方或多方仍有制定和修改国内税法的自主权

D、国际税收协定的签定可以限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇

E、国际避税地通常是指不课征个人所得税、公司所得税、资本利得税等直接税，或税率远低于国际一般负担水平，可以进行国际逃税和避税活动的国家和地区

11、关于税率及其形式，下列表述正确的是( BCD )。

A、累进税率下，边际税率一定大于平均税率

B、平均税率是全部税额占全部课税对象数额的比率

C、比例税率是对同一课税对象不论数额大小，均按相同比例进行征税的税率

D、定额税率不受课税对象价值量变化的影响

E、减税、免税和税收加成均是减轻税负的措施

12、根据法律规定，在我国行政强制执行的实施，( AB 　)。

A、以行政机关申请人民法院强制执行为主

B、行政机关自己独立实施强制执行为辅

C、以行政机关申请人民法院强制执行为辅

D、行政机关自己独立实施强制执行为主

E、行政机关自己独立实施强制执行为无须法律、法规的授权

13、企业的( ABC )应纳企业所得税。

A、购买国家重点建设债券利息收入 B、购买金融债券利息收入

C、购买企业债券利息收入 D、取得的国债利息收入

14、甲公司为一般纳税企业，2009年1月5日委托乙公司加工材料一批，发出材料成本为5000元，该材料适用的增值税税率为17%、消费税税率为10%，加工后，甲公司应付的加工费为936元(含增值税)，乙公司代扣代缴的消费税为660元。1月25日甲公司收回该批材料并入库，准备直接对外销售，同时以银行存款支付加工费及各种税金。甲公司对该业务进行会计处理时，下列会计分录中正确的是( AC )。

A、借：应交税费-应交消费税 660 贷：银行存款 660

B、借：委托加工物资 1460 应交税费-应交增值税 136 贷：银行存款 1596

C、借：原材料 5800 贷：委托加工物资 5800

D、借：原材料 6460 贷：委托加工物资 6460

15、下列指标中，考虑资金时间价值的是(AC )。

A、净现值 B、营业现金流量 C、内含报酬率

D、投资回收期 E、 边际贡献

16、下列项目中免征增值税的有( CD )。

A、销售农业产品

B、残疾人组成的福利工厂为社会提供的加工和修理、修配服务

C、避孕药品和用具

D、外国政府、国际组织无偿援助项目在华采购物资

E、国产支线飞机的生产销售

17、对实行定期定额征收方式的纳税人正常申报时，按以下( AB )方法进行清算。

A、每月开票金额大于应征增值税税额的，以开票金额数为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据

B、每月开票金额小于应征增值税税额的，按应征增值税税额数征收税款

C、无论开票金额大小，每月仍是按核定数额纳税

D、每月开票金额大于应征增值税额的，以税务机关核定金额数为依据征收税款，但开票金额作为下一年度核定不定期定额的依据

E、每月开票金额小于应征增值税税额的，以开票金额数为依据征收税款

18、下列项目中，将会增加所得税费用的有( AD )。

A、存货产生的应纳税暂时性差异

B、固定资产产生的可抵扣暂时性差异 ?

C、可供出售金融资产产生的应纳税暂时性差异

D、交易性金融资产产生的应纳税暂时性差异

E、无形资产产生的应纳税暂时性差异

19、下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有( AD )。

A、劳动分红 　 　B、独生子女补贴

C、差旅费津贴　　 D、超过规定标准的误餐费

20、下列项目中，应计入当期损益的有( BD )。

A、非同一控制下的企业合并初始投资成本大于取得的被投资单位可辨认净资产份额

B、非同一控制下的企业合并初始投资成本小于取得的被投资单位可辨认净资产份额

C、非同一控制下企业合并发生的直接相关费用

D、同一控制下企业合并发生的直接相关费用

E、同一控制下的企业合并初始投资成本等于取得的被投资单位可辨认净资产份额

　　三、判断题：(正确的在题前括号内填√，错误的在题前括号内填×，每题1分，共20分)

( N )1、税务筹划就是设法利用税收政策漏洞和税收征管漏洞。

( Y )2、国家最高立法机关可以授权行政机关制定某些税法，获得授权的行政机关也是制定税法的主体。

( N )3、企业在一定期间发生亏损，则企业在这一会计期间的所有者权益总额一定减少。

( Y )4、《税收征管法》规定纳税人不能按期办理纳税申报，或有特殊困难不能按期缴纳税款的，经税务机关核准，可以延期申报和延期缴纳税款。

( Y )5、准予暂时进口的施工机械，应当按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格。

( N )6、企业采购材料运输途中发生的短缺和毁损，均应计入材料的采购成本。

( Y )7、规避“税收陷阱”，是指纳税人在经营活动中，要注意不要陷入税收政策规定的一些被认为是税收陷阱的条款。

( N )8、按照城镇土地使用税的有关规定，土地使用权未确定或权属纠纷未解决的暂不缴纳税款 。

( N )9、职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红应免征收个人所得税。

( Y )10、纳税人在境外实际缴纳的税额准予在计税时予以抵免，但最多不能超过境外所得按我国税法计算的抵免限额。

( Y )11、纳税人先将应税消费品赊销给债权方，再做债权债务冲抵处理,可以避免以应税消费品抵偿债务按同类应税消费品最高售价确定销售额计算缴纳消费税。

( Y )12、企业如果想在包装物上节约消费税，关键是包装物不能作价随同产品出售,而应采用收取“押金”的方式,尤其当包装物价值较大时,更加必要。

( Y )13、房地产开发公司单设独立核算的物业公司收取有关代收款项有利于降低营业税税负。

( N )14、纳税人采用清包工方式比采用包工包料方式提供装饰劳务的营业税税负低。

( Y )15、如果投资者打算转让股权，先进行股利分配，再进行股权转让，合法的降低股权转让价格，可以少纳企业所得税。

( Y )16、个人出租房产的，在房屋租赁期间进行维修与在房屋租赁前进行维修相比，可以少纳个人所得税。

( Y )17、企业申请抵免企业所得税，应在购置国产设备后的两个月内，向主管税务机关递交报告，申请抵免。

( Y )18、个人购买体育彩票中奖，一次中奖收入在1万元以下的(含1万元)暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。

( N )19、税负转嫁一般只应用于流转税，而不应用与其他税种。

( N )20、税法实施细则规定，外商投资企业和外国企业，固定资产计提折旧时留存的残值，一般不低于原价的15%。

　　四、计算分析题(共30分)

1、某公司与王教授签约，约定三个月期间为企业培训员工及中层干部，培训费为9万元，期间其夫人为他的培训作了一些辅助工作。(提示：培训收入属于提供劳务收入，税率为：2万元以下20%、2-5万元30%、5万元以上40%)

请税务筹划师为王教授制定一个合理的个人所得税筹划方案，并计算出负担最小的税额。(5分)

答：税务筹划前应缴纳个人所得税： 90000*(1-20%)*40%-7000=21800元

税务筹划后应缴纳个个所得税：培训费9万分别给王教授和其夫人两个人

40000*(1-20%)*30%-2000=7600元

50000*(1-20%)*30%-2000=10000元

个人所得税筹划后比筹划前 节税4200元

2、某公司是一个年销售额(不含税)保持在80万元左右的商业企业，公司年不含税外购货物为60万元左右(含税为60×117%=70.2万元)，如果企业作为小规模纳税人的增值税适用税率是3%，申请成为一般纳税人的增值税适用税率是17%，试分析企业可供选择的纳税方案。(5分)

答：如果是一般纳税人 每年VAT =80*17%-60*17%=3.4万， 如果是小规模纳税人 每年的VAT=80*3%=2.4万，

所以该企业选择小规模纳税人 有利人节税

3、某公司为国家重点扶持高新技术企业。上年度经税务机关核实，实现收入总额4000万元，国债利息收入20万元，各项成本、费用3700万元，准予扣除的销售税金150万元，营业外支出120万元(其中有广告费支出20万元，非广告性赞助10万元)支付流转税滞纳金4万元。(10分)

请要求根据上述资料：

(1)分析计算当年应纳税所得额。

(2)计算当年应纳所得税额(税率15%)。

文本框: 税负转嫁一般只应用于流转税，而不应用与其他税种。 姓名： 考号： 身份证号码： 单位：

答(1) 当年应纳税所得额= 4000-3700-150-120+10+4=44万

(2)应纳所得税额=44*15%=6.6万

4、某企业出于更新设备、盘活闲置资产等目的，拟将一辆珍藏版已使用一年应征消费税的奔驰轿车出售，该车账面原值200万元，请分析企业以202万元出售和以199万元出售获得的收益。(10分)

答：如果企业以202万(高于原价要缴税)出售获得的收益=202-202/(1+4%)*4%/2=198.12

如果企来以199万(低于原价免税)出售获得的收益=199万