2017年经济师《初级财税》章节讲义:税收管理权限
导语:税收管理是指主管税收工作的职能部门,代表国家对税收分配的全过程所进行的计划、组织、协调和监督工作,旨在保证财政收入及时足额入库,充分发挥税收对经济的调节作用。
1.税收立法权:税法制定权、审议权、表决权、公布权。
2.税收管理权:税种的开征与停征权、税法的解释权、税目的增减与税率的调整权、减免税的审批权。
考点、我国税务管理机构的设置及其职能划分
1、国家税务局系统主要负责征收管理的税种:增值税,消费税,车辆购置税,铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的'营业税、所得税和城市维护建设税,中央企业缴纳的所得税,中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税,地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税,海洋石油企业缴纳的所得税、资源税,证券交易税(未开征),中央税的滞补罚收入。
2、地方税务局系统主要负责征收管理的税种
营业税,个人所得税,土地增值税,城市维护建设税,车船税,房产税,资源税,城镇土地使用税,耕地占用税,地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税,印花税,契税,地方税的滞补罚收入,地方营业税附征的教育费附加。
3、海关系统负责征税和管理的项目有关税、行李和邮递物品进口税,同时负责代征进出口环节的增值税和消费税。【注意】:应记住其中典型的税种。
考点、中央政府与地方政府税收收入划分
1.中央政府固定收入:消费税(包括进口环节海关代征的部分)、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节的增值税。
2.地方政府固定收入:城镇土地使用税、耕地占用税、房产税、车船税、契税。
3.中央政府与地方政府共享收入
(1)增值税(不含海关代征的进口环节部分),75%的部分由中央政府分享,25%的部分由地方政府分享。
(2)营业税:原铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府,其余部分归地方政府。
(3)企业所得税:原铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府,其余部分中央与地方按60%和40%比例分享。
(4)个人所得税:除储蓄存款利息所得的个人所得税(现停征)外,其余部分中央与地方按60%和40%比例分享。
(5)资源税:海洋石油企业缴纳的部分归中央政府,其余部分归地方政府。
(6)城市维护建设税:原铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府,其余部分归地方政府。
(7)印花税:证券交易印花税收入的97%归中央政府,其余的3%和其他印花税归地方政府。
下列税种中属于中央政府和地方政府共享收入的有()。
a.资源税 b.关税
c.房产税 d.营业税
e.城市维护建设税
【答案】:ade
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