2016高级会计师考试高级会计实务模拟题答案
案例分析题一
【分析与提示】
[1]就甲公司内部控制如(1)所述,会计人员乙同时登记产成品总账和明细账,不相容职务未进行分离,应建议甲公司由不同的会计人员登记产品总账和明细账
[2]就甲公司内部控制如(3)(4)所述,验收单未连续编号,不能保证所有的采购都已记录或不被重复记录。应建议甲公司对验收单进行连续编号。
[3]付款凭单未附订购单及供应商的发票等,会计部无法核对采购事项是否真实,登记有关账薄时,金额或数量可能就会出现差错。应建议甲公司将订购单和发票等与付款凭单一起交会计部。
[4]会计部月末审核付款凭单后才付款。应建议甲公司采购部及时将付款单交会计部,按约定时间付款。
[5]就甲公司内部控制如(6)所述,由证券部直接支取款项使授权与执行职务未得到分离,不能保证款项安全。应建议甲公司从资金账户支取款项时,由会计部审核和记录、由证券部办理。
[6]与证券投资有关的活动要由两个部门控制。有关的协议未经独立的部门审查,会使有关条款未全部在协议中载明,可能存在协议外约定。建议甲公司与营业部协议应经会计部或法律部审查。证券部自己处理证券买卖的会计处理,业务的执行与记录不相容职务没有分离,并且未得到适当的授权和批准。月末会计部汇总登记证券投资记录,未及时按每一种证券分别设立明细账,详细核算。应建议甲公司由会计部负责对投资进行核算,及时分品种设立明细账详细核算。
案例分析题二
分析与提示】
1.事项(1)中:甲单位的会计处理不正确。(1分)
正确的会计处理:将授权额度50万元计入零余额账户用款额度和财政补助收入。(1分)
或:借:零余额账户用款额度50
贷:财政补助收入50(1分)
或:将授权额度50万元计入零余额账户用款额度。(1分)
事项(2)中:甲单位的会计处理不正确。(1分)
正确的会计处理:将80万元工资支出确认为事业支出和财政补助收入。(1分)
或:借:事业支出80
贷:财政补助收入80(1分)
或:同时将80万元工资支出确认为财政补助收入。(1分)
事项(3)中:甲单位的做法正确。(1分)
事项(4)中:甲单位的会计处理正确。(1分)
事项(5)中:甲单位的会计处理不正确。(1分)
正确的会计处理:还应当减少应付账款55万元,增加固定基金55万元。(1分)
或:借:应付账款55
贷:固定基金55(1分)
事项(6)中:甲单位的会计处理不正确。(1分)
正确的会计处理:增加现金5万元,减少零余额账户用款额度5万元。(1分)
或:借:现金5
贷:零余额账户用款额度5(1分)
或:减少零余额账户用款额度5万元。(1分)
事项(7)中:甲单位的`会计处理正确。(1分)
事项(8)中:甲单位的做法正确。(1分)
事项(9)中:甲单位的做法正确。(1分)
事项(10)中:甲单位的会计处理不正确。(1分)
正确的会计处理:确认事业支出9万元,减少零余额账户用款额度9万元(0.5分):同时,增加固定资产和固定基金9万元。(0.5分)
2.答案一:
事项(11)中: ①甲单位对年终预算结余资金的计算不正确。(1分)
或:甲单位对财政直接支付年终结余资金的计算正确。(0.5分) 甲单位对财政授权支付年终结余资金的计算不正确。(0.5分)
正确的计算:财政直接支付年终结余资金应为15万元。(0.5分)
财政授权支付年终结余资金应为36万元。(0.5分)
或:年终预算结余资金应为51万元。(1分)
②甲单位对年终预算结余资金的会计处理不正确。(1分)
或:甲单位对财政直接支付年终结余资金的会计处理不正确。(0.5分) 甲单位对财政授权支付年终结余资金的会计处理不正确。(0.5分)
正确的会计处理:
对于财政直接支付年终结余资金,应增加财政应返还额度15万元,确认财政补助收入15万元。(1分)
或:借:财政应返还额度15
贷:财政补助收入15(1分)
评分说明:会计科目正确,但金额不正确的,给0.5分。
对于财政授权支付年终结余资金,应增加财政应返还额度36万元,减少零余额账户用款额度36万元。(1分)
或:借:财政应返还额度36
贷:零余额账户用款额度36(1分)
评分说明:会计科目正确,但金额不正确的,给0.5分。
答案二:
对于财政直接支付年终结余资金,应增加财政应返还额度15万元,确认财政补助收入15万元。(2.5分)
或:借:财政应返还额度15
贷:财政补助收入15(2.5分)
评分说明:会计科目正确,但金额不正确的,给1分。
对于财政授权支付年终结余资金,应增加财政应返还额度36万元,减少零余额账户用款额度36万元。(2.5分)
或:借:财政应返还额度36
贷:零余额账户用款额度36(2.5分)
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