2015年高级会计师《高级会计实务》模拟试题（三）参考答案

　案例分析题一

[答案]

1. 资料(1)存在不当之处。

不当之处：董事会同事选聘A咨询和B会计师事务所分别承担内部控制咨询和审计服务不当。

理由：A咨询公司为B会计师事务所的网络成员，为保证内部控制审计工作的独立性，两者不可同事分别为同一企业提供咨询和审计服务。

或：A咨询讯公司为B会计师事务所具有关联关系，两者不可同时分别为统一企业提供咨询和审计服务。

资料(3)存在不当之处。

不当之处一：20万元以上资金支付由总经理审批不当。

理由：大额资金支付应当实行计提决策或联签制度。

或：对于总经理的支付权限也应当设置上限。

不当之处二：超预算和预算外采购项目，无论金额大小，均应在办理请购手续后，按程序报请具有审批权限的部门或人员审批的表述不当。

理由：超预算和预算外采购项目，应先履行预算调整程序，由具有审批权限的部门或人员审批后，再行办理情购手续。

不当之处三：销售经理同时负责客户信用调查和销售合同审批签订不当。

理由：客户信用调查和销售合同审批签订属于不相容职责，应当分离。

或：违背了不相容职务相分离原则。

或：违背了制衡性原则的要求。

资料(4)不存在不当之处。

资料(5)存在不当之处。

不当之处：总会计师捅死分管内部审计部门和财务部门不当。

理由：内部审计部门工作的独立性无法得到保证。

或：总会计师同时分管内部审计部门和财务部门违背了不相容职务相分离的原则。

或：违背了制衡性原则的要求。

资料(6)存在不当之处。

不当之处：会计师事务所认为已整改的财务管理信息系统设计缺陷不影响出具内部控制审计报告的类型的标注不当。

理由：设计缺陷导致的错报虽然在内部审计报告基准日前得到更正，但会计师事务所在作判断时没有考虑测试该设计的运行有效性。

2. 财务部门提议采用的是风险规避的应对策略。

风险规避策略的优点是：风险规避是管理风险的一种最彻底的`措施，是在风险事故发生之前，将所有风险因素完全消除，从而彻底排除某一特定风险发生的可能性。

风险规避策略的缺点是：风险规避是相对消极的应对策略。选择这一策略意味着：①放弃可能从风险中获得的收益;②可能影响企业经营绩效;③可能带来新的风险。

　案例分析题二

[答案]

1. 2014年营业收入预算目标是：765×(1+10%)=841.50(亿元))

2014年利润总额预算目标值：72×(1+8%)=77.76(亿元)

2. A事业部最适宜采用目标成本法。

理由：X产品未来的销售价格及要求的利润水平已经确定，A事业部应按照不高于“销售价格—必要利润”的逻辑，到推出预期成本，开展目标成本管理工作。

3. 甲公司2014年总部各部门费用预算应采用的预算编制方法是：零基预算法。

理由：预算内的费用支出也需经相关程序审批后方可支付。

或：大额资金支出应实行计提决策或联签制度。

5. 甲公司存在的主要问题：

经营成果方面：收入增长快于利润增长，营业利润率下降，增收不增利。

财务状况方面：资产、负债鬼母快速增长，资产赌债率明显提高，财务风险加大。

改进建议：降本增效，提高盈利能力;

控制资产负债率，防范财务风险。