2017高级会计师考试案例分析题精选
一些学习优秀的考生都有良好的思考问题的习惯,善于思路分析,形成一般解题能力。以下是yjbys网小编整理的关于高级会计师考试案例分析题精选,供大家备考。
案例分析题
甲公司是一家能源化工股份有限公司,已在上海证券交易所上市。该公司2007年与资产减值有关的事项如下:
(1)2007年1月1日进行新旧会计准则转换时,将2007年1月1日前已计提的在建炼油装置减值准备1000万元转回。调增了年初在建工程和留存收益1000万元。该装置于2007年5月达到预定可使用状态。
(2)甲公司2007年6月计划将某炼化分公司进行整合。根据整合计划需要核实资产价值,为此计提了固定资产减值准备8000万元,并在经审计的2007年半年报中予以披露。由于某些特殊原因,该公司2007年10月取消了该项整合计划。在编制2007年年报时,公司认为该项整合计划已经取消。原来导致该固定资产减值的迹象已经消除。且计提固定资产减值准备发生在同一个会计年度内,逐将2007年6月计提的固定资产减值准备8000万元予以转回。
(3)2007年11月,甲公司根据环保部门的.要求对位于长江边的一套化肥生产装置进行了报废处理,该生产装置原价13000万元,已计提累计折旧10000万元,已计提减值准备2000万元(系2006年度内计提)。该公司按其账面价值1000万元转入固定资产清理。至2007年12月31日仍处于清理之中。
(4)甲公司受行业经营周期的影响,2007年度亏损8000万元,预计未来5年还会连续亏损。经过努力扭亏的可能性不大。2007年12月31日,该公司确认了递延所得税资产8000万元。
除资料(1)至(4)所述的甲公司有关情况之外,不考虑其他因素。
要求:
根据上述资料,分别分析、判断甲公司的会计处理是否正确,并简要说明理由。
【分析与解释】
1.甲公司的会计处理不正确。理由:2007 年 1 月 1 日前已计提的在建工程减值准备在新旧会计准则转换时不得转回。
2.甲公司的会计处理不正确。
理由:固定资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回。
3..甲公司的会计处理不正确。
理由:固定资产转入清理时,应按账面价值进行结转。
或:固定资产转入清理时,应将计提的减值准备一并结转。
4.甲公司的会计处理不正确。
理由:甲公司在 2007 年以后 5 年无法获得足够的应纳税所得额,不应确认递延所得税资产。
或:甲公司预计未来 5 年连续亏损,不应确认递延所得税资产。
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