2016年高级会计师考试案例分析题:部门预算管理
高级会计师案例分析题
案例分析题
甲单位是一家非中央级事业单位,乙单位是甲单位下属事业单位。2×13年初,为了做好2×12年度决算编报工作,甲单位成立检查组对本单位2×12年度的预算执行、资产管理、收支处理等进行了全面检查,并对以下事项提出了异议:
1.预算执行
(1)甲单位将应上缴财政专户的预算资金150万元直接作为本单位事业收入入账。
(2)财政部门通过甲单位拨付乙单位一笔专项经费200万元,甲单位临时动用其中的100万元用于垫支本级人工开支,打算在2×13年度预算批复后补付乙单位。
(3)甲单位发生的非财政补助收入超收100万元,安排了当年的职工福利支出。
(4)甲单位的“财政补助收入”科目在“基本支出”和“项目支出”两个二级科目下,按《政府收支分类科目》中“支出经济分类”科目的“类”级科目设置明细账。
2.资产管理
(1)2×12年3月,乙单位报经甲单位批准,以账面价值200万元的办公楼与丙公司共同出资,设立丁公司。
(2)2×12年12月,乙单位在财产清查过程中,盘亏科研设备一台,账面价值为35万元。乙单位已将财产清查的结果向甲单位与市财政局报告。截至12月31日,甲单位已审核同意,但尚未收到市财政局批复。为保证2×12年财务报表及时报出,乙单位暂时先对盘亏的.设备进行注销处理。
(3)甲单位在资产盘点中,发现30台办公用计算机已到规定报废期限,经本单位的计算机维护部门认定后,予以报废,并进行了核销处理。
(4)2×12年12月,甲单位报经主管部门批准,同时报同级财政部门备案,对外出租一栋闲置办公楼,取得租金收入200万元,计入了应缴预算款。
3.收支处理
(1)甲单位对尚未完工的专项工程,将非财政专项资金的收入和支出科目相互对冲,计入事业结余12万元,增加“事业基金”12万元。
(2)甲单位将拥有的一项专利权进行长期投资,该专利权的账面价值为8万元,双方协商价为10万元(公允市场价格)。甲单位以10万元作为长期投资的入账价值,增加“其他收入”2万元。
(3)甲单位报经同级财政部门批准,出售一栋办公楼,账面价值1 000万元,取得收入1 800万元。在会计处理时,对冲了固定资产和非流动资产基金——固定资产1 000万元,将处置收入计入“其他收入”1 800万元。
(4)甲单位因当年预算目标已经完成,将财政补助项目支出结余100万元转入了“事业结余”科目,相应计提了福利基金,最后转入了事业基金。
(5)甲单位实验室工作人员李某2013年2月份购买实验耗材6 000元,通过公务卡结算并已办理报销还款手续。4月份李某使用该批实验耗材过程中发现其存有质量问题,经同供货商协商,对方同意退50%货款,并将3 000元退货款退回李某公务卡,李某将上述退货退回款项提现,上缴单位财务部门。
要求:
假定你是甲单位检查组组长,请根据预算管理、资产管理和事业单位会计制度的相关规定,指出上述事项中的不当之处,并给出正确的做法。
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