初级会计师《经济法基础》考点练习题与答案

　　职工福利费

　　单项选择题

某服装厂为居民纳税人，2014年计入成本、费用的实发工资总额为500万元，支出职工福利费75万元、职工教育经费10万元，拨缴职工工会经费8.4万元，该企业2014年计算应纳税所得额时准予在税前扣除三项经费合计为( )万元。

A、75.4

B、78.4

C、88.4

D、90

【参考答案】C

【解析】职工福利费扣除限额=500×14%=70万元，由于实际发生额为75万元，所以可以扣除金额为70万元;职工教育经费扣除限额=500×2.5%=12.5万元，实际发生的10万元可以据实扣除;职工工会经费扣除限额=500×2%=10万元，实际发生额为8.4万元，所以实际发生额可以据实扣除。三项经费扣除合计=70+10+8.4=88.4万元。

　　签发汇兑凭证

　　单项选择题

根据《支付结算办法》的规定，下列选项中不属于签发汇兑凭证必须记载的事项是(　　)。

A.收款人名称

B.委托日期

C.汇款人签章

D.付款人名称

【参考答案】D

【解析】签发汇兑凭证必须记载下列事项：表明“信汇”或“电汇”的字样;无条件支付的委托;确定的金额;收款人名称;汇款人名称;汇入地点、汇入行名称;汇出地点、汇出行名称;委托日期;汇款人签章。选项D付款人名称不属于签发汇兑凭证必须记载的事项。

　　应纳税所得额

　　单项选择题

境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2014年取得境内甲公司支付的股息500万元，发生相关支出1万元，取得境内乙公司支付的特许权使用费350万元，发生相关支出2万元。2014年度该境外公司在我国的应纳税所得额为(　)万元。

A、348

B、499

C、847

D、850

【参考答案】D

【解析】在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，其取得的来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。则应纳税所得额为=500+350=850(万元)。

　　不得计提折旧的固定资产

　　单项选择题

根据《企业所得税法》的有关规定，不得提取折旧的固定资产是( )。

A、以经营租赁方式出租的固定资产

B、房屋、建筑物

C、季节性停用和大修理停用的机器设备

D、以经营租赁方式租入的固定资产

【参考答案】D

【解析】本题考核不得计提折旧的固定资产的范围。以经营租赁方式租入的固定资产，由出租方计提折旧，承租方不计提折旧。

　　亏损的弥补期限

　　单项选择题

某国有企业2009年度发生亏损，根据《企业所得税法》的规定，该亏损额可以用以后纳税年度的所得逐年弥补，但延续弥补的期限最长不得超过( )年。

A、2012

B、2011

C、2013

D、2014

【参考答案】D

【解析】本题考核亏损的弥补期限。根据规定，纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补，但延续弥补的期限最长不得超过5年，自亏损年度的下一年度起连续5年不间断地计算(2010～2014年)。

　　公益性捐赠

　　单项选择题

某企业财务资料显示，2012年会计利润为370万元，其中营业外支出100(其中90万元为公益性捐赠支出)，上年度经税务机关核定的亏损为30万元。2012年企业在所得税前可以扣除的'捐赠支出为( )万元。

A、90

B、40.8

C、44.4

D、23.4

【参考答案】C

【解析】本题考核公益性捐赠。捐赠扣除限额=370×12%=44.4(万元)，实际发生90万元，按限额扣除。

　　个人所得税的免税范围

　　多项选择题

根据《个人所得税法》的规定，下列各项中，免征个人所得税的有(　)。

A、张某获得的军人复员费

B、王某出租房屋所得

C、李某领取的救济金

D、赵某领取的按照国家统一规定发给的退休工资

【参考答案】ACD

【解析】本题考核个人所得税的免税范围。依据规定，军人复员费，救济金，按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费等都属于免征个人所得税的所得。出租房屋的所得属于财产租赁所得，需要缴纳个人所得税。

　　个人所得税的税收优惠

　　多项选择题

根据个人所税法律制度的规定，下列个人所得中，免征个人所得税的有(　)。

A、军人领取的转业费

B、教师工资所得

C、作家拍卖手稿所得

D、工人取得的保险赔款

【参考答案】AD

【解析】本题考核个人所得税的税收优惠。教师工资所得应按“工资、薪金所得”纳税;作家拍卖手稿所得应按照“特许权使用费所得”纳税。

　　印花税的计算

　　单项选择题

甲公司于2012年8月开业后，领受了工商营业执照、税务登记证、土地使用证、房屋产权证各一件。已知权利、许可证照印花税单位税额为每件5元，甲公司应缴纳的印花税额为(　)元。

A、5

B、10

C、15

D、20

【参考答案】C

【解析】本题考核印花税的计算。印花税征税范围中的权利证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等。所以甲公司应缴纳的印花税额=3×5=15(元)。

　　基本医疗保险

　　多项选择题

根据社会保险法律制度的规定，下列关于基本医疗保险的说法中，正确的有(　　)。

A、基本医疗费用由用人单位和职工共同承担

B、个人跨统筹地区就业的，其基本医疗保险关系随本人转移，缴费年限累计计算

C、由统筹地区统一确定适合当地职工负担水平的基本医疗保险个人缴费率，一般为本人工资收入的2%

D、由统筹地区根据个人医疗账户的支付范围和职工年龄等因素确定用人单位所缴纳医疗保险费划入个人医疗账户的具体比例，一般为30%左右

【参考答案】ABCD

【解析】本题四个选项均表述正确。

　　违约金金额

　　单项选择题

某上市公司为员工高某支付培训费20000元，约定服务期5年。3年后，高某以劳动合同期满为由，不肯与公司续签合同。则公司可以要求其支付违约金的金额不得超过(　　)元。

A、4000

B、8000

C、12000

D、20000

【参考答案】B

【解析】根据规定，劳动者违反服务期约定的，应当按照约定向用人单位支付违约金。对已经履行部分服务期限的，用人单位要求劳动者支付的违约金不得超过服务期尚未履行部分所应分摊的培训费用。高某违反服务期约定，应支付违约金。公司为其支付的培训费为2000元，约定的服务期为5年，每年分摊的费用为20000÷5=4000(元)。因已履行劳动合同3年，高某应支付的违约金数额为余额20000-4000×3 =8000(元)。