2017年初级会计职称《会计实务》分录大全

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　　货币资金

　　一、库存现金

(一)备用金

①开立备用金

借：其他应收款——备用金

贷：库存现金

②报销时补回预定现金

借：管理费用等

贷：库存现金

③撤销或减少备用金时

借：库存现金

贷：其他应收款——备用金

(二)现金的清查

1.现金短缺时：

(1)批准前：

借：待处理财产损溢

贷：库存现金

(2)查明原因，批准后：

借：其他应收款(过失人或保险赔偿)

管理费用(无法查明原因的)

贷：待处理财产损溢

2.现金溢余时：

(1)批准后：

借：库存现金

贷：待处理财产损溢

(2)查明原因，批准后：

借：待处理财产损溢

贷：其他应付款(应付给X单位或个人)

营业外收入(无法查明原因的)

　　二、其他货币资金

(一)银行汇票存款

1.购货企业

(1)企业填写“银行汇票申请书”，将款项交存银行时：

借：其他货币资金——银行汇票

贷：银行存款

(2)企业持银行汇票购货，收到有关发票账单时：

借：材料采购/原材料/库存商品

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：其他货币资金——银行汇票

(3)采购完毕收回剩余款项时：

借：银行存款

贷：其他货币资金——银行汇票

2.销货企业

收到银行汇票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

(二)银行本票存款

1.购货企业

(1)企业填写“银行本票申请书”，将款项交存银行时：

借：其他货币资金——银行本票

贷：银行存款

(2)企业持银行本票购货，收到有关发票账单时：

借：材料采购/原材料/库存商品

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：其他货币资金——银行本票

2.销货企业

收到银行本票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

(三)信用卡存款

1.企业填制“信用卡申请表”，连同支票和有关资料一并送存银行，根据银行盖章退回的进账单第一联：

借：其他货币资金——信用卡

贷：银行存款

2.企业用信用卡购物或支付有关费用，收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单：

借：管理费用

贷：其他货币资金——信用卡

3.企业在信用卡使用过程中，需要向其账户续存资金的：

借：其他货币资金——信用卡

贷：银行存款

4.企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时，应持信用卡主动到发卡银行办理销户，销卡时，信用卡余额转入企业基本存款户，不得提取现金：

借：银行存款

贷：其他货币资金——信用卡

(四)信用证保证金存款

1.企业填写“信用证申请书”，将信用证保证金交存银行时，应根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单：

借：其他货币资金——信用证保证金

贷：银行存款

2.企业接到开证行通知，根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单：

借：材料采购/原材料/库存商品/应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：其他货币资金——信用证保证金

3.将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行时：

借：银行存款

贷：其他货币资金——信用证保证金

(五)存出投资款

1.企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额：

借：其他货币资金——存出投资款

贷：银行存款

2.购买股票、债券等时：

借：交易性金融资产等

贷：其他货币资金——存出投资款

(六)外埠存款

1.企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，根据汇出款项凭证，编制付款凭证，进行账务处理：

借：其他货币资金——外埠存款

贷：银行存款

2.收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时：

借：材料采购/原材料/库存商品

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：其他货币资金——外埠存款

3.采购完毕收回剩余款项时，根据银行的收账通知：

借：银行存款

贷：其他货币资金——外埠存款

　　应收及预付款项

　　一、应收票据(均以面值入账)

(一)取得应收票据

应收票据取得的原因不同，其会计处理亦有所区别。

1.因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据：

借：应收票据

贷：应收账款

2.因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票：

借：应收票据

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

(二)商业汇票到期，收回款项时，应按实际收到的`金额：

借：银行存款

贷：应收票据

(三)应收票据的转让

借：材料采购/原材料/库存商品(按应计入取得物资成本的金额)

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：应收票据(按商业汇票的票面金额)

如有差额，借记或贷记：银行存款

(四)票据贴现

借：银行存款(按实际收到的金额)

财务费用(按贴现息的部分)

贷：应收票据(按应收票据的面值)

　　二、应收账款

(一)企业销售商品等发生应收款项时：

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

(二)收回应收账款时：

借：银行存款

贷：应收账款

(三)企业代购货单位垫付包装费、运杂费时：

借：应收账款

贷：银行存款

(四)收回代垫费用时：

借：银行存款

贷：应收账款

(五)企业应收账款改用应收票据结算，在收到承兑的商业汇票时：

借：应收票据

贷：应收账款

　　三、预付账款

(一)企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时：

借：预付账款

贷：银行存款

(二)企业收到所购物资，按应计入物资成本的金额：

借：材料采购/原材料/库存商品

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：预付账款

(三)当预付货款小于采购货物所需支付的款项时，应将不足部分补付：

借：预付账款

贷：银行存款

(四)当预付货款大于采购货物所需支付的款项时，对收回的多余款项：

借：银行存款

贷：预付账款

四、其他应收款

其他应收款”科目的借方登记其他应收款的增加，贷方登记其他应收款的收回。

五、应收款项减值(坏账准备的会计处理)

(一)企业计提坏账准备时：

借：资产减值损失——计提的坏账准备(按应减记的金额)

贷：坏账准备

(二)冲减多计提的坏账准备时：

借：坏账准备

贷：资产减值损失——计提的坏账准备

(三)企业发生坏账损失时：

借：坏账准备

贷：应收账款/其他应收款

(四)已确认并转销的应收款项以后又收回时：

借：应收账款/其他应收款

贷：坏账准备

同时：

借：银行存款

贷：应收账款/其他应收款

(五)也可以按照实际收回的金额：

借：银行存款

贷：坏账准备