关于假退料的会计基础知识
假退料亦称假退库,指月末将已领用但并未实际使用的原材料等填制红字领料单,退回仓库;下月初填制相同内容的'蓝字领料单等额领回,而实物不需移动的一种会计处理程序。
新《企业会计准则第1号——存货》第十四条规定,“企业应当采用先进先出法、加权平均法(包括移动加权平均法)或者个别计价法确定发出存货的实际成本。”在用友ERP——U8软件中,假退料功能依企业所采用的发出存货计价方法不同而有所区别。
假退料功能对假退料业务进行核算。假退料业务可用于车间已领用的材料,在月末尚未消耗完,下月需要继续耗用,则可不办理退料业务,制造假退料单进行成本核算。下文分别予以说明。
【例】某服装厂(上市公司),采用先进先出法核算发出存货,所用财务软件为用友ERPU8。服装厂甲车间2010年3月领用布料50万米,用于生产女式西裤,本月实际消耗40万米,尚未消耗的10万米布料留到下月继续使用,经财务经理批准,该服装厂决定不办理退料业务,而是制造假退料单来核算成本。
具体操作
1.在存货核算系统录入假退料单,业务类型为‘假退料’,数量输入-10万米。
2.对假退料单在单据记账处进行出库成本核算。系统将计算出的结果计入存货明细账,同时记计价辅助账。
3.月末结账时,根据当月已记账的假退料单自动生成假退料回冲单,数量、金额的符号与假退料单完全相反。其他内容完全相同。日期是下个月的第一天。假退料回冲单月末结账时自动记账。恢复月末结账时,将假退料单生成的蓝字回冲单一起恢复。
4.下月处理,在【生成凭证】处,选择蓝字回冲单制单,将上月凭证冲销。
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