补缴以前年度或本年度税金税前扣除及账务处理
你知道补缴以前年度或本年度税金税前扣除及账务处理技巧吗?你对补缴以前年度或本年度税金税前扣除及账务处理了解吗?下面是yjbys小编为大家带来的补缴以前年度或本年度税金税前扣除及账务处理的知识,欢迎阅读。
一、账务处理
企业按照税法规定需补缴以前年度税款的,如果属于前期差错,应按照《企业会计准则第28号———会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定处理,调整以前年度会计报表相关项目;否则,应计入补缴税款当期的损益。因补缴税款应支付的罚金和滞纳金,应计入当期损益。对于主要股东或实际控制人无偿代上市公司缴纳或承担的税款,上市公司取得股东代缴或承担的税款、罚金、滞纳金等应计入所有者权益。
顺便提一下:本期发现的'与前期相关的非重大会计差错,如影响损益,应直接计入本期净损益,其他相关项目也应作为本期数一并调整;如不影响损益,应调整本期相关项目。
具体账务处理:
1.补缴以前年度或本年度税金发生的罚款、滞纳金记入当期“营业外支出”科目;
2.补缴本年度税金按规定记入当年损益或者成本、资产科目,如:因增值税进项税额不能抵扣,固定资产、无形资产应按调整后的账面价值在剩余尚可使用寿命内计提折旧或摊销。
3.补缴本年度税金按规定记入以前年度损益或者成本、资产科目,影响损益属于非重大会计差错,直接计入当期损益。
二、税前扣除
1.补缴以前年度或本年度税金发生的罚款、滞纳金记入当期“营业外支出”科目,不能税前扣除;
2. 补缴本年度税金按规定记入当年损益或者成本、资产科目,按照相关规定税前扣除;
3. 补缴本年度税金按规定记入以前年度损益或者成本、资产科目
(1)企业补缴以前年度的房产税、土地使用税、印花税,应按该补缴税款的税款所属年度调整该年度的应纳税所得额,不得在补缴年度税前扣除。企业做出专项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度计算扣除,但追补确认期限不得超过5年。
(2)补缴税款影响固定资产、无形资产的折旧或摊销,本年度及以后可以按照调整后的账面价值在剩余尚可使用寿命内计提折旧或摊销,按相关规定税前扣除。
4.不管补缴以前年度还是本年度企业所得税(偶尔会因为出现预缴补缴),由于企业所得税税金不能在税前扣除,都不需纳税调整。
5.政策依据:《企业所得税法实施条例》第九条和《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)第六条
-
各项负债的会计分录的编写方法
你知道各项负债的会计分录的编写方法吗?你对各项负债的会计分录的编写方法了解吗?下面是yjbys小编为大家带来的各项负债的会计分录的编写方法,欢迎阅读。一、短期借款的会计分录(一)企业借入的各种短期借款借:银行存款贷:短期借款(二)资产负债表日,应按计算确定的...
-
全盘会计处理流程
你知道全盘会计处理流程是怎样的吗?你对全盘会计处理流程了解吗?下面是yjbys小编为大家带来的全盘会计处理流程,欢迎阅读。一、根据原始凭证填写记账凭证,具体原始凭证处理的程序如下:1、处理有关现金的原始凭证2、处理有关银行存款的原始凭证3、汇总现金银行存款...
-
正确填写票据和结算凭证的基本规定
银行、单位和个人填写的各种票据和结算凭证是办理支付结算和现金收付的重要依据,直接关系到支付结算的准确、及时和安全。票据和结算凭证是银行、单位和个人凭以记载帐务的会计凭证,是记载经济业务和明确经济责任的一种书面证明。因此,填写票据和结算凭证,必须做到...
-
企业涉及库存股怎么做账
库存股,是指由公司购回而没有注销、并由该公司持有的已发行股份。库存股在回购后并不注销,而由公司自己持有。下面小编为大家整理了关于企业涉及库存股怎么做账的文章,希望能为你提供帮助:企业涉及其他应付款应如何做账⑴本科目核算企业除应付票据、应付账款、预收...