工资、年终奖金、绩效奖金怎样扣税

　　导语：我们的工资、年终奖金、绩效奖金怎样扣税大家都知道吗?工资单中哪些项目需要缴税?跟着本站小编一起来看看相关的知识吧。

我们的工资单中哪些项目是需要扣税的?哪些项目是不需要扣税的?为什么有人工资比我高，税却扣得比我少?又到年终岁末，同仁最为关心的年终奖金、绩效奖金等都会在近期发放，我们的年终奖金与绩效奖金如何扣税?我国个税优惠政策都有哪些?父母将房产赠与子女也需要扣个税吗?个人向地震灾区、学校捐款可以免征个税吗?……以下将用具体的案例告诉大家，我们的个税就是这样计算的。

　　工资单中哪些项目需要缴税?

小马：我的工资之前一直没有扣过税，上个月加了薪，加班也较多，发工资时发现被扣了税。是不是以后每个月，公司都要从我的工资里边扣稅?扣多少?

解答：每个月的工资是否要扣税，要看工资总额有多少。依照目前法律的规定，个人薪资收入减去免税部分后，所得超过3500元的，就要缴税。至于每个月要缴纳多少的个人所得税，则是依照个人收入乘以相应的税率计算得出来的，收入越高，缴税越多，并没有一个固定的数额。

小马：我们的加班费、夜宵补贴也要缴税吗?

解答：是的。依法律规定，工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的.其他所得，基本上我们从公司得到的所有收入都要缴税。

小马：工资单中有哪些收入是不用缴税的?

解答：工资单中不用征税的部分包括，不属于工资收入的保险赔付款、差旅费补贴、误餐补贴、特殊补助(如某些地区政府发放的独生子女费和托儿补助费等)等，和个人依照规定缴纳的社会保险、住房公积金，即“五险一金”。

小马：既然社保费用和住房公积金不用扣税，公司可否将一部分工资缴纳入社保费用中，让一些工资较高的员工少缴点税?

解答：不可以。单位和个人超过规定比例和标准缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费、住房公积金，超过部分应并入个人当期的工资、薪金收入，缴纳个人所得税。

　　员工工资、薪金怎样扣税?

小刘：依我国税法规定，个人收入超过3500元的部分就要征收个人所得税，为什么这个数字是3500元，而不是其他?

解答：3500元叫做免征税所得额。依个人所得税法规定，个人收入越高，适用的税率也会越高，征税越多。为了维持社会的稳定，使居民能维持一定的生活水平，个人的收入必须要先满足生活开支，然后才是向国家缴税。因此,个人所得税法规定的一定数额内的收入不需要征税，也就是免征税所得额，是国家对低收入者的保护。

免征税所得额会随着社会生活成本的变动而变化，我国现行的免征税所得额是3500元，2008年3月~2011年9月之间是2000元，2006年1月~2008年3月之间是1600元，2003~2005年之间是800元。

小刘：现在的个人所得税具体是怎么计算的，税率是多少?

解答：我们工资薪金部分的个人所得税采用七级超额累进税率，即将个人的应纳税所得额分成七个不同的等级范围，每个等级范围内的收入适用不同的税率，收入越高，税率也越高。例如，减去五险一金后,小张的收入为12000元，那他的应纳税所得额是12000-3500=8500。依照目前个税的规定(详见下表)，8500元又要分为三个级别征税，其中1500元按级数1-3%征税，3000元按级数2-10%征税,4000元按级数3-20%征税。小张的应纳税总额为1500*3%+3000*10%+4000*20%=45+300+800=1145元。

个税税率表还为我们提供了一种更简单的计算办法(详见下表)，应纳个人所得税税额= 应纳税所得额*适用税率-速算扣除数。上述小张的个税计算公式为8500*20%-555=1700-555=1145元。

　　个税税率表

(工资薪金所得适用，2011年9月1日起正式执行，个税免征额3500元)

级数	全月应纳税所得额 （含税级距）	全月应纳税所得额 （不含税级距）	税率(%)	速算扣除数
1	不超过1500元	不超过1455元的	3	0
2	超过1500元至4500元的部分	超过1455元至4155元的部分	10	105
3	超过4500元至9000元的部分	超过4155元至7755元的部分	20	555
4	超过9000元至35000元的部分	超过7755元至27255元的部分	25	1005
5	超过35000元至55000元的部分	超过27255元至41255元的部分	30	2755
6	超过55000元至80000元的部分	超过41255元至57505元的部分	35	5505
7	超过80000元的部分	超过57505元的部分	45	13505

小刘：表中的含税级距和不含税级距有什么区别，我们应该怎么使用?

解答：含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得。也就是说适用于税前工资，需要个人缴税的情形;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。也就是说工资是税后工资，不需要个人再缴税的情形。

　　年终奖金与绩效奖金如何扣税?

小王：马上过年了，依照惯例，公司会发年终奖金给大家。我想知道年终奖金和绩效奖金要扣税吗?如何扣税?

解答：依照国税局规定，企业发放的全年一次性奖金，即年终奖金单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。在适用税率上，要将全年一次性奖金，除以12个月，按其商数对应的个税表中的税率和速算扣除数来计算奖金税。

小王：也就是说要把年终奖金分配到12月内去，和每个月收入加起来一起计算税收吗?

解答：不是的。年终奖金要单独当成一个月收入，一次性计算税收，计算时除以12是为了找到税率和速算扣除数。比如，小李今年的年终奖金发了1.2万元，那他的奖金计算步骤即如下：首先，将1.2万除以12个月，得出1000元/月。接着，找到1000元对应的税率级别为第1级，税率3%，速算扣除数是0元。最后，用1.2万乘以3%，得出小李今年年终奖金应该缴纳的税收是360元。

小王：那也就是说，年终奖金计算税收跟每个月的工资多少没有关系?

解答：不对。虽然年终奖金是单独作为一个月收入来计算税收，但并不是跟每个月的工资都没有关系。员工在发放年终奖金当月的工资收入如果大于或等于免征税额3500元的，年终奖金计税不受影响。如果员工在发放年终奖金的这个月的工资少于3500元，就要先从一次性奖金中减除差额，然后再分摊至12个月确定税率，计算应纳税额。

还拿前述小李的案子来讲。如果小李在发放年终奖金当月的工资减去五险一金之后，只有1500元，离个税起征点3500元还差2000元。他的奖金税收计算步骤如下：首先，将1.2万减去2000元，然后再除以12个月，得出833元/月，找到对应税率级别为第1级，税率3%。最后，得到小李的年终奖金缴税应是10000元乘以3%，等于300元。

　　小王：关于年终奖金纳税，有计算公式吗?

解答：员工当月工资薪金所得高于(或等于)3500元(税法规定的免征税额)，适用公式为：应纳税额=员工当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数;

员工当月工资薪金所得低于3500元，适用公式为：应纳税额=(员工当月取得全年一次性奖金-员工当月工资薪金所得与免征税额的差额)×适用税率-速算扣除数。

小王：每年下半年，公司都会发绩效奖金(适时激励奖)，这部分奖金与年终奖金计税方法一样吗?两者在计算上有关联吗?

解答：依照国税局2005年的相关规定，在一个纳税年度内，对每一个纳税人，一次性年终奖金的计税办法只允许采用一次。也就是说，每年的奖金只能有一次采用这种一次性年终奖金的计算办法计算。年终奖金采用了这种计税办法，平常的适时激励奖就不能再用了，需要并入发放当月的工资，依工资薪金标准扣税。