什么是采购成本
采购成本的财税处理与管控是企业生产经营的第一环节,环节里有着各种各样会计处理、纳税认定方面的风险,如果疏于关注,可能会给您造成重大工作失误,给企业造成不可避免的损失。
一、 采购成本入账项目有哪些?
采购成本可以说是一个时间段:从采购到验收入库这个段时间的合理必要支出。采购成本主要包括采购价款、相关税费、进货费用等。购进环节,一个至关重要点,就是一般纳税人取得进项税金如何抵扣问题。
一般纳税人取得的所有进项税金都能抵扣吗?答案是否定的`。增值税是流转税,只有进入生产经营环节,且非流转税的终端,才可以抵扣。但是实务中,企业采购业务多种多样,还是很容易混淆我们的判断。这里用一个实例给大家展示一下。
例如:一个一般纳税人企业购进空调,遇到这个业务可能一些人会产生困惑,会问:“空调进项税能抵扣吗”这就要具体情况具体分析了:以用在生产厂车间,和用在职工福利两方面为例,我们来了解一下空调增值税进项的抵扣情况:
固定资产—中央空调属于固定资产的组成部分,按照相关规定是可以抵扣进项税额的,而分体空调不属于固定资产组成部分,我们就要分具体情况进行判断了。
再比如,企业取得生产经营用不动产的抵扣问题,购入农产品的抵扣问题、购入用于与客户交际的礼品进项是否可抵问题等等,实务中类似的案例很多,这就要求我们要把握流转税的特质和总原则,以会计思维做准确判断,防范纳税违规行为。
二、 采购成本的核算与账务处理
我们知道计入采购成本的项目有:购买价款、相关税费、进货费用等。企业的采购物资也可能在采购中发生损耗。这种损耗要分为损耗分为合理损耗,非常损耗。有的企业关于采购物资损耗的实务不常见,但是拿经营果蔬的企业为例,果蔬在运输途中水分,质量无时不刻都在变化,这就是明显的正常损耗。
例如:如果一般纳税人企业取得一张采购的增值税专用发票。在这种正常损耗发生时怎样入账呢?我们看上面一个采购分录:
借:原材料
应交税金——应交增值税(进项税)
贷:银行存款
我们要按照发票的总金额计入原材料,按照购进总数量扣除正常损耗的数量后入库,也就是说我们要保证库存数量的真实性,而在这些因素中变化的就是增加了购进存货的单位成本。
还有其他账务处理中注意的方面,比如非常损耗,估价入库时入账金额是按未税金额入账吗?我们同样需要进一步探讨。
三、 如何进行成本控制?
采购成本的管控是我们企业管理人员、财务管理人员,或者会计人员关注的大事,要从哪些方面加以控制呢?要以我们的企业为主体,那我们选择供应商是一般纳税人、小规模、还是自然人企业?您的标准就是企业利益最大化。还有您选择怎样的付款方式,以及选择怎样的运输单位为您承担运输等等,这些问题都考验着我们作为财务会计的成本管控以及纳税筹划能力。
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