2016年注册会计师《税法》易错题训练

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　　增值税和消费税的内容

　　多选题：

某企业以自产的10吨粮食白酒换进生产材料一批，并取得对方开具的增值税专用发票，已知同期白酒的最高售价是每吨4万元，平均售价是每吨3.8万元，(以上售价均为不含税价，白酒适用比例税率20%，定额税率每斤0.5元)，则下列说法不正确的有( )。

A. 该企业可以做进项抵扣

B. 该企业增值税的计税销售额是40万元

C. 该企业就上述业务应缴纳消费税9万元

D. 不需要缴纳消费税

【正确答案】BD

【正确率】27.54%

点评：本题主要考查的是增值税和消费税的内容，纳税人用于换取生产材料的应税消费品，消费税以最高价计税，增值税用平均价计税。应交消费税=40000×10×20%+10×2000×0.5=90000(元);增值税的计税价格是10×38000=380000(元)，本企业取得了专用发票，可以做进项抵扣。

　　非居民企业税收管理

　　单选题：

主管税务机关发现非居民已享受的税收协定待遇未按规定办理备案报告的，由税务机关责令限期改正，可以处( )的罚款;情节严重的.，可以处( )的罚款。

A.2000元以下;2000元以上5000元以下

B.3000元以下;1万元以上

C.3000元以下;3000元以上5000元以下

D.2000元以下;2000元以上1万元以下

【正确答案】D

【正确率】51.43%

点评：本题主要考查的是非居民企业税收管理的内容，第十二章的内容还是需要熟悉了解的。

　　营业税的计算

　　单选题：

某房地产公司2014年6月自建一栋商业楼，建成后对外销售，建筑成本为400万(无同类建筑劳务的平均价格)，当地的成本利润率为10%，取得销售收入600万元。该房地产公司当月应缴纳营业税为( )万元。

A.13.61

B.43.61

C.30

D.43.2

【正确答案】B

【正确率】35.24%

点评：自建建筑物销售的，按照建筑业和销售不动产缴纳两道营业税。建筑业营业税=400×(1+10%)÷(1-3%)×3%=13.61(万元)，销售不动产营业税=600×5%=30(万元)，该房地产公司当月应缴纳营业税=13.61+30=43.61(万元)。本题主要考察的营业税的计算，需要掌握。