2017注册会计师考试《会计》提分训练题
导读:注册会计师网上报名时间为2017年4月5日-4月28日,大家在紧张地作最后的冲刺备考,以下是yjbys网小编整理的关于2017注册会计师考试《会计》提分训练题,供大家参考。
综合题
1.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%,不考虑其他税费。甲公司和乙公司有关的经济业务如下。
(1)甲公司于2014年1月1日向乙公司销售一套A设备,合同规定采用分期收款方式销售该设备,合同总价款为36000万元(含安装费),该价款自当年起分3年于每年年末等额收取。A设备的现销价格为30000万元(含安装费)。当日商品已发出,产品成本为21000万元。
(2)乙公司从甲公司购入的该A设备于2014年1月1日收到并立即投入安装。2014年12月31日安装完毕达到预定可使用状态并交付生产车间使用。预计该设备的使用年限为10年,净残值为0,采用直线法计提折旧。假定税法规定的预计使用年限、净残值、折旧计提方法等与会计相同。
(3)各年年末甲公司如期收到乙公司支付的货款,并开出增值税专用发票。
(4)假定税法规定,以分期收款方式销售货物的,按照合同约定的收款日期确认收入的实现。
(5)乙公司使用A设备各年生产的产品至当年年末已全部对外销售。
已知:(P/A,9%,3)=2.5313;
(P/A,10%,3)=2.4869。除第(1)问保留三位小数外,其他计算结果保留两位小数。
【要求及答案(1)】计算甲公司2014年1月1日采用分期收款方式销售A设备的实际利率r。
由于30000=12000×(P/A,r,3),所以,(P/A,r,3)=2.5,由于:
(P/A,9%,3)=2.5313
(P/A,r,3)=2.5
(P/A,10%,3)=2.4869
所以,r在9%和10%之间。运用插值法计算实际利率r:
(r-9%)/(10%-9%)=(2.5-2.5313)/(2.4869-2.5313)
求得,r=9.705%
【要求及答案(2)】编制甲公司、乙公司2014年1月1日采用分期收款(付款)方式销售(购入)A设备的会计分录。编制甲公司、乙公司各年年末相关的会计分录;计算甲公司各年年末长期应收款的账面价值、乙公司长期应付款的账面价值,以及甲公司、乙公司影响营业利润的金额。
甲公司2014年1月1日 | 乙公司2014年1月1日 |
借:长期应收款 36000 | 借:在建工程 30000 |
借:未实现融资收益 2911.5 | 借:在建工程 2911.5 |
长期应收款的账面价值=(36000-12000)-(6000-2911.5)=20911.5(万元) | 长期应付款的账面价值=(36000-12000)-(6000-2911.5)=20911.5(万元) |
甲公司2015年末 | 乙公司2015年末 |
借:未实现融资收益 2029.46 | 借:财务费用 2029.46 |
长期应收款的账面价值=(36000-12000×2)-(6000-2911.5-2029.46)=10940.96(万元) | 固定资产的账面价值=32911.5-3291.15=29620.35(万元) |
甲公司2016年末 | 乙公司2016年末 |
借:未实现融资收益 1059.04 | 借:财务费用 1059.04 |
长期应收款的账面价值=0 | 长期应付款的账面价值=0 |
2.A公司2015年和2016年有关委托代销的资料如下。假设委托方和受托方之间协议标明,如果B公司和C公司没有将商品售出,可将商品退还给A公司。假定上述公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%,不考虑其他因素。
(1)2015年12月6日A公司委托B公司销售甲商品1000件,每件单位成本为0.8万元,每件协议价为1万元(不含增值税额),商品已发出。合同约定B公司对外销售价格可自行决定但最高不得超过每件1.5万元。B公司2015年12月31日实际对外销售甲商品200件,开具增值税专用发票,售价为每件1.2万元,货款已经收到。同日A公司收到B公司开来的甲商品代销清单,注明已销售代销商品200件,A公司给B公司开具增值税专用发票,当日收到货款。
【要求及答案(1)】分别编制2015年A公司、B公司相关的会计分录,并计算A公司、B公司该业务在2015年年末会计报表存货、营业利润项目影响的金额。
(1)A公司 | B公司 |
2015年12月6日 | 2015年12月6日 |
(2)2015年12月8日A公司委托C公司销售乙商品2000件,每件单位成本为0.3万元,每件协议价为0.6万元(不含增值税额),商品已发出。合同约定C公司对外销售价格不得改变,即仍然为每件0.6万元。A公司按照销售收入的10%向C公司支付代销手续费。C公司2015年12月31日实际对外销售乙商品800件,开具增值税专用发票,售价为每件0.6万元,货款已经收到。同日A公司收到C公司开来的乙商品代销清单,注明已销售代销商品800件,A公司给C公司开具增值税专用发票,当日收到货款(已扣除手续费)。
【要求及答案(2)】分别编制2015年A公司、C公司相关的会计分录,并计算A公司、C公司该业务在2015年年末会计报表存货、营业利润项目影响的金额。
(2)A公司 | C公司 |
2015年12月8日 | 2015年12月8日 |
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