注册会计师考试《审计》预习:审计目标
审计目标:
(一)与所审计期间各类交易和事项相关的认定和具体审计目标
认定 | 认定的含义 | 具体审计目标 |
发生 | 记录的交易和事项已发生,且与被审计单位有关 | 已记录的交易是真实的 |
如果没有发生销售交易,但在销售日记账中记录了一笔销售,则违反了该目标。 | ||
完整性 | 所有应当记录的交易和事项均已记录 | 已发生的交易确实已经记录 |
如果发生了销售交易,但没有在销售日记账和总账中记录,则违反了该目标。 | ||
准确性 | 与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 | 已记录的交易是按正确金额反映的 |
如果在销售交易中,发出商品的数量与账单上的数量不符,或是开账单时使用了错误的销售价格,或是账单中的乘积或加总有误,或是在销售日记账中记录了错误的金额,则违反了该目标。 | ||
截止 | 交易和事项已记录于正确的会计期间 | 接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间 |
如果本期交易推到下期,或下期交易提到本期,均违反了截止目标。 | ||
分类 | 交易和事项已记录于恰当的账户 | 被审计单位记录的交易经过适当分类 |
如果将现销记录为赊销,将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入,则导致交易分类的错误,违反了分类的目标。 |
准确性与发生、完整性之间存在区别。
例如,若已记录的销售交易是不应当记录的(如发出的商品是寄销商品),则即使发票金额是准确计算的,仍违反了发生目标。
再如,若已入账的销售交易是对正确发出商品的记录,但金额计算错误,则违反了准确性目标,但没有违反发生目标。在完整性与准确性之间也存在同样的关系。
(二)与期末账户余额相关的认定和具体审计目标
认定 | 认定的含义 | 具体审计目标 | |
存在 | 记录的资产、负债和所有者权益是存在的 | 记录的金额确实存在 | |
如果不存在某顾客的应收账款,在应收账款试算平衡表中却列入了对该顾客的应收账款,则违反了存在性目标。 | |||
权利和义务 | 记录的资产由被审计单位拥有或控制,记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务 | 资产归属于被审计单位,负债属于被审计单位的义务 | |
将他人寄售商品记入被审计单位的存货中,违反了权利的目标;将不属于被审计单位的.债务记入账内,违反了义务目标。 | |||
完整性 | 所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录 | 已存在的金额均已记录 | |
如果存在某顾客的应收账款,在应收账款试算平衡表中却没有列入对该顾客的应收账款,则违反了完整性目标。 | |||
计价和分摊 | 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 | 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 |
(三)与列报和披露相关的认定
认定 | 认定的含义 | 具体审计目标 |
发生及权利和义务 | 披露的交易、事项和其他情况已发生,且与被审计单位有关 | 将没有发生的交易、事项,或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中,则违反该目标 |
复核董事会会议记录中是否记载了固定资产抵押等事项,询问管理层固定资产是否被抵押,即是对列报的权利认定的运用。如果抵押固定资产则需要在财务报表中列报,说明其权利受到限制。 | ||
完整性 | 所有应当包括在财务报表中的披露均已包括 | 如果应当披露的事项没有包括在财务报表中,则违反该目标 |
检查关联方和关联交易,以验证其在财务报表中是否得到充分披露,即是对列报的完整性认定的运用。 | ||
分类和可理解性 | 财务信息已被恰当地列报和描述,且披露内容表述清楚 | 财务信息已被恰当地列报和描述,且披露内容表述清楚 |
检查存货的主要类别是否已披露,是否将一年内到期的长期负债列为流动负债,即是对列报的分类和可理解性认定的运用。 | ||
准确性和计价 | 财务信息和其他信息已公允披露,且金额恰当 | 财务信息和其他信息已公允披露,且金额恰当 |
检查财务报表附注是否分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法作了恰当说明,即是对列报的准确性和计价认定的运用。 |
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