2016年注册会计师《审计》考试考前练习题答案

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　　一、单项选择题

1.

【正确答案】：B

【答案解析】：选项A属于细节测试中采用抽样方法而导致的误受风险;选项C属于控制测试中采用抽样方法而导致的信赖不足风险;选项D属于控制测试中采用抽样方法而导致的信赖过度风险。 【该题针对“抽样风险和非抽样风险”知识点进行考核】

【08】

2.

【正确答案】：C

【答案解析】：误拒风险和信赖不足风险影响的是审计效率，误受风险影响的是审计效果。只有非抽样风险对于审计工作的效率和效果都有影响。

【该题针对“抽样风险和非抽样风险”知识点进行考核】

【09】

3.

【正确答案】：D

【答案解析】：选项AC属于控制测试中的抽样风险;细节测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险，其中误受风险影响的是审计效果，容易导致注册会计师发表不恰当的审计意见;误拒风险影响的是审计效率，注册会计师会将不存在重大错报的认为存在重大错报而扩大细节测试的范围，所以会影响审计效率，但一般不会导致发表不恰当的审计意见，故选项D是正确的答案。

【该题针对“抽样风险和非抽样风险”知识点进行考核】

【11】

4.

【正确答案】：C

【答案解析】：误受风险是指抽样结果表明账户余额不存在重大错报而实际上存在重大错报的可能性。由于重要性水平为10万元，根据抽样结果推断的差错额为6.5万元，而账户的实际差错额为12万元，所以注册会计师承担的是误受风险，故选项C是正确答案。

【该题针对“抽样风险和非抽样风险”知识点进行考核】

【12】

5.

【正确答案】：B

【答案解析】：误受风险和信赖过度风险会导致形成不正确的审计结论，即影响审计效果。

【该题针对“抽样风险和非抽样风险”知识点进行考核】

【14】

6.

【正确答案】：A

【答案解析】：由于专业判断的失误造成的不确定性与抽样无关，即与抽样风险(选项CD都属于抽样风险的范畴)无关，因此选项BCD不正确。

【该题针对“抽样风险和非抽样风险”知识点进行考核】

【16】

7.

【正确答案】：A

【答案解析】：选项B，属于控制测试中非统计抽样下注册会计师对总体可以接受的结论;选项C，属于细节测试中的统计抽样下，注册会计师对总体可以接受的结论;选项D，属于细节测试中的非统计抽样下注册会计师对总体可以接受的结论。

【该题针对“在控制测试中使用统计抽样”知识点进行考核】

【17】

8.

【正确答案】：C

【答案解析】：由于样本的实际误差率4%(8/200)加上允许的抽样风险2%大于可容忍误差率5%，所以不能接受降低对控制风险的评估。

【该题针对“在控制测试中使用统计抽样”知识点进行考核】

【19】

9.

【正确答案】：C

【答案解析】：在确定可容忍偏差率时，注册会计师应考虑计划评估的控制有效性，计划评估的控制有效性越低，注册会计师确定的可容忍偏差率通常越高，所需的样本规模就越小。

【该题针对“在控制测试中使用统计抽样”知识点进行考核】

【20】

10.

【正确答案】：C

【答案解析】：抽样规模则是600=(1 800 000÷3 000)。

【该题针对“在细节测试中使用统计抽样”知识点进行考核】

【21】

11.

【正确答案】：C

【答案解析】：如果计算的总体错报上限低于可容忍错报，则总体能接受，接近也是能接受的，但是等于或大于就不能接受了，所以选项AB错误;选项D如果计算的总体错报上限远远小于可容忍错报，则总体可以接受。

【该题针对“在细节测试中使用统计抽样”知识点进行考核】

【22】

12.

【正确答案】：B

【答案解析】：比率法是用样本中的错报金额除以该样本中包含的账面金额占总体账面金额的比例，所以估计的总体错报金额是300÷20%=1 500(元)。

【该题针对“在细节测试中使用统计抽样”知识点进行考核】

【23】

13.

【正确答案】：C

【该题针对“在细节测试中使用统计抽样”知识点进行考核】

【24】

14.

【正确答案】：A

【答案解析】：属性抽样的对象是总体的非金额特征，属于控制测试运用的方法，所以选项BC不正确;变量抽样的对象是金额特征，属于实质性程序运用的方法，所以选项A正确。对职责分工的审查方法主要是观察，观察不适用抽样。

【该题针对“审计抽样的基本原理”知识点进行考核】

【29】

15.

【正确答案】：D

【答案解析】：可以使用审计抽样的程序有当控制的运行留下轨迹时的控制测试和细节测试;不可以使用审计抽样的程序有风险评估程序、未留下轨迹的控制和实质性分析程序。

【该题针对“审计抽样的基本原理”知识点进行考核】

【28】

16.

【正确答案】：B

【答案解析】：可信赖程度与抽样风险之和为100%，与可容忍误差、可容忍偏差率、预计总体偏差率之间并无数量关系。

【该题针对“审计抽样的'基本原理”知识点进行考核】

【27】

17.

【正确答案】：B

【答案解析】：PPS抽样的样本规模不需考虑被审计金额的预计变异性。

【该题针对“PPS抽样”知识点进行考核】

【26】

18.

【正确答案】：D

【答案解析】：计算估计的存货余额为980 000元(980×1 000)。推断的总体错报就是20 000元(1 000 000-980 000)。

【该题针对“在细节测试中使用统计抽样”知识点进行考核】

【25】

　　二、多项选择题

1.

【正确答案】：AC

【答案解析】：选项BD描述的均是PPS抽样的缺点。

【该题针对“PPS抽样”知识点进行考核】

【51】

2.

【正确答案】：AC

【答案解析】：总体中某一项目被选中的概率不是均等的，某一项目被选中的概率为：项目的金额占总体金额的比重。

【该题针对“PPS抽样”知识点进行考核】

【49】

3.

【正确答案】：ABC

【该题针对“在细节测试中使用统计抽样”知识点进行考核】

【46】

4.

【正确答案】：ABD

【答案解析】：选项C属于注册会计师在控制测试中使用审计抽样时，应当记录的内容。

【该题针对“在细节测试中使用统计抽样”知识点进行考核】

【45】

5.

【正确答案】：BCD

【该题针对“在细节测试中使用统计抽样”知识点进行考核】

【43】

6.

【正确答案】：BD

【答案解析】：如果样本项目的审定金额和账面金额之间没有差异，比率估计抽样和差额估计抽样所使用的公式所隐含的机理就会导致错误的结论，所以当预计只发现少量差异，这两种方法就不适宜选择，而应该考虑使用替代方法，比如均值估计抽样和PPS抽样(概率比例规模抽样法)。

【该题针对“在细节测试中使用统计抽样”知识点进行考核】

【40】

7.

【正确答案】：ABCD

【该题针对“在控制测试中使用统计抽样”知识点进行考核】

【39】

8.

【正确答案】：ABC

【答案解析】：选项D属于定性分析，适宜采用非统计抽样，其余选项均属于定量分析，适宜采用统计抽样。

【该题针对“在控制测试中使用统计抽样”知识点进行考核】

【37】

9.

【正确答案】：ACD

【答案解析】：选取样本的基本方法，包括使用随机数表或计算机辅助审计技术选样、系统选样和随意选样。系统选样也称等距选样。

【该题针对“选取样本”知识点进行考核】

【35】

10.

【正确答案】：AB

【答案解析】：可接受的抽样风险在细节测试中主要指的就是可接受的误受风险，与样本规模成反向变动;可容忍误差在细节测试中就是可容忍错报，与样本规模成反向变动;预计总体误差在控制测试中就是预计总体偏差率，与样本规模成同向变动;总体变异性是总体的某一特征在各项目之间的差异程度，与样本规模成同向变动。

【该题针对“选取样本”知识点进行考核】

【34】

11.

【正确答案】：AC

【该题针对“选取样本”知识点进行考核】

【32】

12.

【正确答案】：BCD

【答案解析】：在控制测试中，注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性;在细节测试中，总体项目的变异性越低，样本规模就越小。

【该题针对“选取样本”知识点进行考核】

【31】

13.

【正确答案】：ABCD

【答案解析】：这实际上是对随机抽样方法的一种总结和概括。

【该题针对“选取样本”知识点进行考核】

【30】

　　三、简答题

1.

【正确答案】：(1)甲和乙注册会计师在实质性程序中运用审计抽样，推断总体误差后，应将推断的总体错报与可容忍错报进行比较。如果推断的总体错报上限<可容忍错报，说明总体可以接受，注册会计师对总体做出结论是所测试的交易或账户余额不存在重大错报;如果推断的总体错报上限>或=可容忍错报，说明总体不能接受，所测试的交易或账户余额存在重大错报。在评价财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应将该类交易或账户余额的错报与其他审计证据一起考虑。通常，注册会计师会建议被审计单位对错报进行调查，且在必要时调整账面记录。

(2)甲和乙注册会计师在分析样本误差时，应首先根据预先确定的构成误差的条件，确定某一有问题的项目是否为一项误差，然后再履行上述程序。

【该题针对“评价样本结果,在细节测试中使用统计抽样”知识点进行考核】

【67】

2.

【正确答案】：(1)选取的10张销售发票样本的发票号码分别为3093、2905、4342、5595、2527、5463、3661、3342、2011、5313。

(2)平均差额=(1 002 700-1 000 000)/10=270(元)

估计的总体差额=270×4 000=1080000(元)

估计的总体价值=150 000 000+1080 000=151080 000(元)

【该题针对“选取样本,在细节测试中使用统计抽样”知识点进行考核】