2017年注册会计师考试《税法》经典题解

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　　一、单项选择题

1、某县城一加工企业2017年3月份因进口半成品缴纳增值税120万元，销售产品缴纳增值税280万元，本月又出租门面房收到不含增值税租金40万元(按简易计税方法缴纳增值税)。该企业本月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加为(　)万元。

A.28.2

B.32

C.33.84

D.35.2

【答案】A

【解析】应纳的城建税和教育费附加=(280+40×5%)×(5%+3%+2%)=28.2(万元)

2、某市一企业2017年3月被查补增值税50000元、消费税20000元、所得税30000元，被加收滞纳金2000元，被处罚款8000元。该企业应补缴城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加(　)。

A.4200元

B.8400元

C.7000元

D.12000元

【答案】B

【解析】应补缴的城建税、教育费附加和地方教育附加=(50000+20000)×(7%+3%+2%)=8400(元)

3、下列关于烟叶税的说法错误的是(　)。

A.烟叶税的纳税人为销售烟叶的单位和个人

B.烟叶税的征税范围为晾晒烟叶、烤烟叶

C.纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的地方税务机关申报纳税

D.纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税

【答案】A

【解析】烟叶税的纳税人为在我国境内收购烟叶的单位，因此选项A错误。

4、位于市区的某企业2009年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元，进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的`城市维护建设税为(　)万元。

A.14

B.18.2

C.32.2

D.39.34

【答案】A

【解析】关税以及进口环节的增值税和消费税不属于城建税的计税依据，应缴纳的城建税=(562-102-260)×7%=14(万元)。

5、某生产企业坐落在市区，2017年3月已缴纳增值税15万元，当月转让一幢办公楼，取得含增值税收入2940万元，该房屋系2013年抵债所得，抵债时作价1050万元(已纳营业税)，对于办公楼转让行为企业选择简易计税。该企业当月应纳城市维护建设税和教育费附加(含地方教育费附加)(　)万元。

A.1.8

B.18.6

C.10.08

D.12.6

【答案】D

【解析】应纳城建税和教育费附加=[15+(2940-1050)/1.05×5%]×(7%+3%+2%)=12.6(万元)

6、位于市区的甲化妆品厂，2017年3月实际缴纳增值税和消费税362万元，其中包括由位于县城的乙企业代收代缴的消费税30万元、进口环节增值税和消费税50万元、被税务机关查补的增值税12万元。补交增值税同时缴纳的滞纳金和罚款共计8万元。则甲厂本月应向所在市区税务机关缴纳的城市维护建设税为(　)万元。

A.18.9

B.19.74

C.20.3

D.25.34

【答案】B

【解析】甲厂本月应向所在市区税务机关缴纳的城市维护建设税=(362-30-50)×7%=19.74(万元)

7、设在县城的A企业代收代缴市区B企业的消费税，对B企业城建税的处理办法是(　)。

A.由B企业在市区按7%缴纳城建税

B.由B企业将7%的城建税交A企业代收代缴

C.由B企业按7%的税率自行选择纳税地点

D.由A企业按5%的税率代收代缴B企业的城建税

【答案】D

【解析】由受托方代扣代缴、代收代缴“两税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行。

8、某市化妆品厂委托某县城一化妆品厂加工一批化妆品，委托方提供原材料180000元，支付不含增值税加工费24000元，化妆品消费税税率为15%，受托方无同类化妆品市场价格。受托方代收代缴消费税时，应代收代缴的城市维护建设税和教育费附加(含地方教育费附加)为(　)元。

A.3060

B.3176.47

C.3600

D.4320

【答案】C

【解析】受托方应代收代缴的消费税=(180000+24000)÷(1-15%)×15%=36000(元)，代收代缴的城市维护建设税和教育费附加=36000×(5%+3%+2%)=3600(元)。

9、企业缴纳的下列税额中，应作为城市维护建设税计税依据的是(　)。

A.消费税税额

B.房产税税额

C.城镇土地使用税税额

D.关税税额

【答案】A

【解析】城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。

10、单位或个人发生下列(　)行为，在缴纳相关税种的同时，还应缴纳城建税。

A.企业购置车辆

B.科研单位取得技术转让收入

C.个人取得偶然所得

D.商场销售货物

【答案】D

【解析】选项A，企业需要交纳车辆购置税，销售方才缴纳增值税和消费税;选项B免征增值税，所以不交城建税;选项C，不需要缴纳流转税。