注册会计师《审计》考试试题及答案2016

1、下列有关识别、评估和应对重大错报风险的说法中，错误的是(　　)。

A.注册会计师应当将识别的重大错报风险与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相联系

B.在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑发生错报的可能性以及潜在错报的重大程度

C.对于某些重大错报风险，注册会计师可能认为仅通过实质性程序无法获取充分、适当的审计证据

D.在实施进一步审计程序的过程中，注册会计师可能需要修正对认定层次重大错报风险的评估结果

【答案】A

【解析】[理解/应当与可能]重大错报风险可能是认定层次的，也可能是财务报表层次的，注册会计师不仅需要考虑风险是否与特定的认定相关，还需要考虑是否与财务报表整体相关。

2、下列有关审计证据的说法中，错误的是(　　)。

A.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息

B.审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息

C.审计证据包括被审计单位聘请的专家编制的信息

D.信息的缺乏本身不构成审计证据

【答案】D

【解析】[原文]在某些情况下，信息的缺乏(如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明)本身也构成审计证据，可以被注册会计师利用。

3、下列有关实质性程序时间安排的说法中，错误的是(　　)。

A.控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序

B.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中在期末或接近期末实施

C.如果实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序

D.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末

【答案】D

【解析】[原文/应当与可能]按规定，为将期中实施实质性程序得出的结论合理延伸至期末，应针对剩余期间实施进一步实质性程序。如认为实施实质性程序本身不充分，应测试剩余期间相关控制，或针对期末实施实质性程序，或将实质性程序和控制测试结合使用。可见，在针对剩余期间实施的程序中，实质性程序是必须的，控制测试只是一种可能的选择，并非强制的。

4、下列有关财务报表审计业务三方关系的说法中，错误的是(　　)。

A.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者

B.如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员，则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者

C.委托人通常是财务报表预期使用者之一，也可能由责任方担任

D.如果责任方和财务报表预期使用者来自于同一企业，则两者是同一方

【答案】D

【解析】[原文/排除法]三方关系是指关系人与财务报表的关系，分别涉及财务报表的编制、审计和使用三个方面，与关系人的隶属无关。例如上市公司的员工持有本公司的股票，属于预期使用者，而不是责任方。

5、注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项中，不属于初步业务活动的是(　　)。

A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

B.评价遵守相关职业道德要求的情况

C.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿

D.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见

【答案】C

【解析】[原文]注册会计师在本期审计业务开始时应当开展下列初步业务活动：一是针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序(A);二是评价遵守相关职业道德要求的情况(B);三是就审计业务约定条款达成一致意见(D)。

【理解】初步业务活动是接受业务委托之前进行的活动，查阅前任工作底稿通常是接受业务委托之后才能进行的。

6、下列参与审计业务的人员中，不属于注册会计师的专家的是(　　)。

A.对保险合同进行精算的会计师事务所精算部门人员

B.受聘于会计师事务所对投资性房地产进行评估的资产评估师

C.就复杂会计问题提供建议的会计师事务所技术部门人员

D.对与企业重组相关的复杂税务问题进行分析的会计师事务所税务部门人员

【答案】C

【解析】注册会计师的专家是指在会计或审计以外领域具有专长的个人或组织，C中专家的专长领域是会计，故不属于注册会计师的专家。

7、下列有关注册会计师对错报进行沟通的说法中，错误的是(　　)。

A.除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中发现的所有错报与适当层级的管理层进行沟通

B.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中发现的超过明显微小错报临界值的错报

C.除非法律法规禁止，注册会计师应当与治理层沟通未更正错报

D.注册会计师应当与治理层沟通与以前期间相关的未更正错报对相关类别的`交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响

【答案】A

【解析】注册会计师应当及时将审计过程中累积的(明显微小错报临界值以上)所有错报与适当层级的管理层进行沟通。沟通所有错报并非强制要求。

8、下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中，正确的是(　　)。

A.签证业务提供高水平保证

B.代编财务信息提供合理保证

C.财务报表审阅提供有限保证

D.对财务信息执行商定程序提供低水平保证

【答案】C

B、D错：代编财务信息、执行商定程序属于相关服务业务，不提供保证;A错：鉴证业务包括审阅业务，而审阅提供有限保证。

9、在判断注册会计师是否按照审计准则的规定执行工作以应对舞弊风险时，下列各项中，不需要考虑的是(　　)。

A.注册会计师是否根据具体情况实施了审计程序，并获取了充分、适当的审计证据

B.注册会计师在审计过程中是否保持了职业怀疑

C.注册会计师是否识别出舞弊导致的财务报表重大错报

D.注册会计师是否根据审计证据评价结果出具了恰当的审计报告

【答案】C

【解析】如没有发现舞弊导致的重大错报，特别是串通舞弊或伪造文件记录导致的重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则。

10、如果注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易导致的舞弊风险，下列程序中，通常能够有效应对该风险的是(　　)。

A.检查交易是否经适当的管理层审批

B.评价交易是否具有合理的商业理由

C.检查交易是否按照适用的财务报告编制基础进行会计处理和披露

D.就交易事项向关联方函证

【答案】B

【解析】风险的核心是交易本身“超常”，故最有效、最具有针对的应对程序应当能够揭示交易的“超常”之处，换句话说，能够确定交易是否具有合理的商业理由(B)。A、C、D都与交易本身是否“超常”没有直接关系。A、C都属于“应当”实施的程序，但与“超常”均无直接关系;程序D获得证据不可靠，这极大地削弱了程序的有效性。